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高校内部会计控制存在问题及对策 　　［摘 要］随着我国教育体制改革的不断深入，要求高校要加强内部控制制度建设，针对高校内部控制存在的问题，提出了加强内部控制的对策。 　　［关键词］高校 内部控制 问题 对策 　　［中图分类号］F234 ［文献标识码］A ［文章编号］1009－5489(2007)09－84－02 　　 　　内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一个单位内部控制制度的完善与否直接关系到单位管理状况的好坏，随着我国教育体制改革的不断深入，要求高校要加强内部控制制度建设，针对高校内部控制所存在的问题，各高校要根据自身的实际情况，及时调整、逐步完善，以规范财务工作，加强财务管理。 　　 　　一、高校内部会计控制存在的问题 　　 　　1．一些高校内部会计控制意识淡薄、缺乏重视 　　部分高校对内部会计控制的作用缺乏足够重视，内部会计控制意识淡薄，缺乏正确的预算控制意识、风险控制意识以及内部报告控制意识，对内部会计控制存在认识上的误区，认为内部会计控制是会计部门的事，或者认为是审计部门的事，对内部会计控制的制度建设缺乏足够重视，一些高校虽然制定了有关内控的规章制度，却常常流于形式，内部控制制度没能很好地得到执行，一些高校的部门负责人甚至带头不执行，滥用职权，破坏既定的内部控制程序，使内部控制制度没能真正落到实处，难以做到有效控制。 　　2．一些高校内部会计控制制度不完善 　　根据《内部会计控制规范――基本规范》的要求，单位内部会计控制要全面、系统，但实际上，不少高校内部会计控制制度不完善，内部控制不全面。主要表现在：一是内部控制的范围不全面。有的高校重视对财政性资金的控制，而对预算外资金却疏于管理；有的高校重视对校一级财务的控制，而对校二级单位财务却控制不严。二是内部控制的内容不全面。有的高校强调对货币性资金的控制，而对实物资产及对外投资的控制存在漏洞，有的甚至还未建立对外投资等财务内控制度。 　　3．大多数高校未建立总会计师制度 　　高等学校财务制度规定：“符合条件的高等学校应设置总会计师，协助校(院)长全面领导学校的财务工作。”当前，随着高等教育体制改革的不断深入，办学形式多样化，筹资渠道多元化，经济业务复杂化的特点，要求会计转变职能，要从核算型向管理型转变，这就迫切需要建立总会计师制度。但设置总会计师进行专业理财、专家管理的高校并不多见，总会计师的地位与作用还未得到重视，这影响了高校的进一步发展。 　　4．高校内部监督流于形式 　　一些高校没有专职的内部监督人员，也没有制定具体的监督制度，单位财务收支的真实性、合法性、准确性无法监督。有的高校虽然设立了审计部门，但也只是例行公事，在领导换届时审计一下，没有真正发挥其应有的作用，发现问题不及时，对已发现的问题不能很好地解决处理，内部监督流于形式。 　　 　　二、加强高校内部会计控制的对策 　　 　　1．提高内部会计控制意识 　　内部会计控制是一个系统工程，涉及到方方面面的关系，单靠会计人员的努力是很难做到有效控制的，只有单位领导重视，认识到内部会计控制的重要性，自觉树立正确的内部控制意识，以身作则，并充分调动各部门及每一位教职员工的主动性和积极性，使广大教职员工自觉遵守财经纪律及各项规章制度，创造良好的内部会计控制环境。 　　当前，高校应着重树立三种内部控制意识，即预算控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。首先，高校应加强预算控制，硬化预算约束，实行以预算为轴心的财务管理运行机制。各高校应围绕实现财务预算，落实财务决策，严格财务制度，提高财务的控制和约束能力。其次，要提高风险控制意识，一些高校由于大规模的银行贷款，出现了财务危机，各高校要引以为鉴，牢固树立风险防范意识。第三、要加强内部报告控制意识，建立合适的内部报告体系，以反映经济业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 　　2．建立健全高校内部会计控制制度 　　高校应当按照《中华人民共和国会计法》及《内部会计控制规范――基本规范》等法律法规的要求，结合本校的实际情况，按照经济业务的要求，建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。在制定内部会计控制制度时，要遵循以下几个原则： 　　(1)全面性原则，要求内部控制制度涵盖单位所有的经济业务及相关部门和岗位，并将内部控制贯穿整个经济活动的全过程，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，力求使所设计的财务内部控制制度做到全面、系统。 　　(2)平等性原则，高