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高校内部审计质量控制体系构建与实施 　　[摘要]为了改进和提高审计工作质量，高校内审部门必须采取一系列有效措施和手段，从提高审计工作的质量出发，对审计机构内部工作的有效程度进行控制。主要包括审计工作质量控制和审计项目质量控制。另外，为了确保审计质量和成果、减少审计风险，还需要建立审计质量考核与评价的控制体系。 　　[关键词]高校内部审计 审计质量控制 审计项目质量控制 　　[作者]冯宝军，大连理工大学审计处处长、高级审计师，国家教育行政学院第26期高校中青年干部培训班学员 　　 　　随着我国高校改革的不断深入和经济活动的日趋复杂，高校内部审计所面对的审计责任和审计风险也越来越大。如何有效地控制和规避审计风险、提高审计质量，已成为高校内部审计事业生存和发展的关键，也是我们需要研究的重要课题。 　　 　　一、高校内部审计质量控制的相关概念及内涵 　　 　　1、高校内部审计。 　　国际内部审计师协会(IIA)于2001年6月发布的《内部审计事务标准》把内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，目的是增加机构的价值并提高机构的运作效率。它通过系统化和规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。2003年3月审计署发布的《关于内部审计工作的规定》进一步完善了内部审计的定义：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性、有效性的行为，以加强经济管理和实现经济目标。因此，高校内部审计可定义为：高校内部审计是学校内部审计机构和人员对学校及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和有效性进行独立监督、评价的行为，并通过系统、规范的评价方法来改善学校运行中的风险管理、加强控制和治理过程的有效性，以促使学校加强经济管理和实现经济目标，从而帮助学校增加价值。 　　 　　2、审计质量控制。 　　审计质量是审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计质量控制是审计组织为实现审计目标、规范审计行为、明确审计责任、确保审计质量符合国家或行业协会颁布的审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。审计工作质量控制是指审计组织为保证每个审计项目按照审计准则的要求进行而制订的控制程序或政策。其主要内容及要点包括：独立客观公正的审计原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等。审计项目质量控制是审计组织为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制订的控制程序或政策。其内容及要点主要包括：审计项目的确立、审计方案的制订、审计证据的收集、审计工作底稿的编写、审计报告的出具、审计决定的下达、审计档案的立卷等。 　　 　　二、校内部审计质量控制体系的构建 　　 　　审计质量控制体系由宏观控制体系和微观控制体系组成。宏观控制体系主要指审计规范方面的控制，大体包括审计法律法规、审计准则、审计职业道德以及质量控制标准。规范控制的关键在于制订和贯彻执行这些规范。微观控制体系主要指审计组织内部的质量控制和质量检查。审计组织内部质量控制涉及到职业道德要求、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接、监控等方面。它主要包括：应用规范的控制、人员控制、计划控制以及实施过程中的检查与督导控制、审计成果或报告控制等。 　　 　　三、高校内部审计质量控制体系的实施 　　 　　1、审计工作质量体系方面应采取的控制措施。 　　为了改进和提高审计工作质量，高校内审部门必须采取一系列有效措施和手段，从提高审计工作的总体质量角度出发，对审计机构内部工作的有效程度进行控制。主要包括审计机构和审计队伍的建设、审计法规制度和审计标准的制订、审计技术方法的控制，其实质就是加强“人、法、技”的建设。具体来说，可采取以下控制措施： 　　(1)加强审计机构及队伍建设，提高审计人员的素质和水平。审计是一项专业性、技术性强的业务工作，必须有独立的机构和高素质、高层次的人员来开展工作。审计人员的素质是决定审计质量的关键，在构建审计人员素质控制体系时必须树立以人为本的质量观，必须坚持用人标准、优化结构、提升能力。选聘人员时要坚持以下三个标准：一是政治标准。被聘人员要坚持科学发展观，树立正确的审计价值观，坚持依法审计、客观公正、廉洁奉公、勤奋向上、保守秘密的原则。二是专业标准。必须具有审计、会计、财务、管理、法律、工程、金融、税务、计算机等专业背景，熟悉国家财经方针政策，掌握审计技术方法，具有一定的组织能力和分析能力。三是文化标准。要具有大学本科以上文化程度，能够正确编写审计工作底稿和审计报告。要实行竞聘上岗，以增强责任感和主动性。要建立一支学历层次、年龄结构、专业结构合理，思想、作风、业务过硬，有奉献精神的审计队伍，还必须