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高校内部控制制度建设中问题及对策研究 　　摘 要：本文在分析高校内部控制重要性的基础上，对目前高校内部控制制度建设中存在的突出问题进行分析，并针对内部控制制度建设中的问题提出对应的解决对策和建议。 　　关键词：高校；内部控制制度；问题；对策 　　随着高校改革的不断深入，高校的办学规模正在不断扩大，办学质量也在不断提高。与此同时，高校运营资金的增加也会带来一定的风险。因此，加强高校内部控制制度建设具有一定的现实必要性，特别是独立院校。因为这类高校，大部分资金来源于自主收取学杂费，少部分来自财政拨款，经费实行自收自支。一般而言，高校为确保各项教育管理工作的顺利进行，为有效地降低学校的运营成本，提升学校的教学效率，实现学校的规划目标和改革目标，需要在学校的各项活动中进行自我约束，掌握有效的控制办法。而这个过程便是高校内部控制的过程。相应的体系与机制构成了高校的内部控制制度体系。 　　一、高校内部控制制度建设的重要性 　　随着当前我国高校规模的不断扩大，高校内部控制体系逐渐建立，尚处于不断完善过程中。高校内部控制制度建设的重要意义集中体现在以下几个方面。 　　第一，加强内部控制力度是推动高校健康发展的必然要求。为确保高校各项工作的顺利进行以及高校改革的深入开展，高校需要开展各项科研活动、对外投资、校办企业等经济活动。因此，只有加强内部控制力度才能确保高校健康发展。 　　第二，加强内部控制是确保高校财务会计信息质量提升的重要保障。在高校财务管理中，会计工作人员需要对工作负责，确保会计资料的真实性和完整性。为确保真实性和完整性，有效提高会计信息质量，必须注重发挥内部控制的重要作用，借助会计核算充当有效的事前、事中和事后监督。 　　第三，有助于提升高校抵御经营风险的能力。随着高校与经济活动联系逐渐增多，财务收支数额也越来越大，增强风险意识，建立风险预警、评估、分析、报告等各项内部控制制度显得尤其必要。 　　第四，由于独立学院缺少财政的监督，经费大多自收自支，有更多的自主性、灵活性，监管模式与机制不明确。 　　二、目前高校内部控制制度建设中存在的问题 　　高校顺利开展各项工作的财力保障是财务管理，除近些年独立学院模式，我国大部分高校由政府通过财政拨款为其提供办学经费。现阶段，高校内部控制制度建设存在的主要问题表现如下。 　　1.内部控制制度有待进一步完善 　　内部控制制度在一定程度上会对领导者的决策产生影响，若其体系不能得到完善，不仅会增大财务投资的风险，也会影响公立高校的健康发展。内部控制制度建设的主要问题是其制度建设过于简陋，由于缺乏全面认识，没有办法制定严谨完善的制度规定以制约重要的经济活动，也无法针对性地解决具体问题。 　　同时，内部控制制度在理论方面也缺乏科学依据，不仅没有设立专门的监管部门和管理部门，其职权划分也没有得到制度明确，这导致内部控制制度过于理论化，缺乏实践经验，无法与高校目前的发展情况相结合，也无法制订相关的制度约束经济合同、预算管理、建设工程项目、收支管控、资产管理以及政府采购等业务的资金管理。在没有制订具体的内部控制制度的情况下，很多重点业务和关键环节的业务财务管理处于资金不明状态，很容易出现经济问题，这从很大程度上暴露了目前高校内部控制管理制度存在的缺陷和不足。很多高校经济发展的决策和执行都是由于内部控制制度的不完善而大打折扣，进而无法全面掌握高校的经济活动。 　　2.预算编制和实际执行结果偏差大 　　财政预算是控制经营活动的主要依据，具体指的是对未来一段时间经营活动的规划。当前，国内多数高校还不够重视财政预算，主要体现在缺乏科学的预算编制，预算执行也无法有效实施。一方面，很少有高校会设立专门的预算管理机构，预算目标的确定、预算编制以及预算考评等预算控制都归财务部门负责。此外，尚未制订包含执行、评价等环节的系统的规章制度，预算管理制度建设水平有待进一步提高；预算编制过程太过随意，不具备应有的约束力。在实际过程中，经常会出现上报预算与实际预算不符的情况，因此造成预算编制和实际执行结果出现较大偏差；预算对经济活动不具约束力，缺乏风险控制意识，预算执行过程无法与监督检查相适应。 　　3.高校内部收费控制规范性不足 　　随着我国教育体制改革的不断深化，高校教学经费来源也不断丰富起来，尤其是在市场经济背景下，已经由单一的渠道朝着多元化趋势发展，在招生录取、工程建设以及物资采购等方面具有更大的自主权。此外，高校目前对多渠道创收政策表示支持，在学校扩建和教学单位资源不断增长的背景下，通过各种资源和经办业务，收取的经费也越来越多，虽然大部分能做到规范支出，但有少部分创收缺乏监督、没有全额上缴并纳入学校财务统一管理，这些部门的“私房钱”应通过内部控制进一步得到管理和完善。 　　4.高校的?炔