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高等院校预算执行与控制基本问题研究 　　【摘 要】 基于对高等院校预算管理体制改革发展需要的考量，政府不断加强对预算资金的监管力度，构建高校预算执行与控制的规范和程序，试图有效控制预算资金收支行为，提高资金使用效益，但在预算执行过程中，预算资金使用往往存在监管缺失、进度失衡、急功近利及投入不平衡等现实的冲突和困局，文章立足预算管理的基础和原则，构建预算管理的基本框架体系，进而寻求预算执行和控制的措施和方法，督促预算执行，提高预算资金使用效率。 　　【关键词】 高校审计； 预算管理； 预算执行； 预算控制 　　【中图分类号】 G475 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）17-0121-04 　　一、前言 　　随着事业单位全面预算管理体制改革的进一步推进，预算项目分类、设置日益精细化，事业单位在参与市场经济活动过程中，往往需要构建分类科学、制度完善、程序有效、标准合理的预算资金运行体系。近年来，基于对财政资金监管的需要，高等院校逐渐建立起以零基预算为基础的预算管理体系，但在预算执行和控制过程中，客观上却急功近利，造成资金浪费，形成了现实的冲突和矛盾。在实践操作层面，本着程序与结果、管理与效益并重的原则，组织主体往往以组织战略和目标计划为出发点，按程序论证、立项、编制、审核、批复、执行、监管预算资金，试图寻求预算资金有效运行，提高资金使用效率的措施和方法。 　　二、冲突和困局 　　（一）预算资金监管缺失 　　受传统思维影响，在高等院校参与市场经济活动日益增多的背景下，预算论证、立项、编制、申报等过程中的基本要素管理仍然较为粗放，预算监督执行机构尚不健全，预算进度设置及督促机制尚不完善，不符合市场经济环境下预算管理精细化、程序化的需要。在预算管理实践中，由于预算授权管理、职责界定、经济责任识别及考核标准等方面的缺失，容易造成预算管理多头或管理空白的情况，进而引发责任推诿或责任缺失的情况，直接导致监管失效。 　　（二）预算执行进度失衡 　　以零基预算为基础的预算管理体系本质上是解决资金使用效率问题，确保年度预算在预算年度内按照进度执行完毕，但在预算执行过程，由于预算规划失效、预算使用方向模糊、计划任务安排不力、预算资金拨付不平衡等原因引发预算执行失衡，预算管理单位基于对预算资金于预算年度内执行完毕的考量，往往忽略对资金使用效率和效益的评估，导致预算资金在预算年度末期过度集中执行、预算资金存在较多结余等预算年度内难以有效执行的问题，难以充分发挥资金使用效率。 　　（三）预算执行急功近利 　　一般情况下，专项预算资金结余将于预算年度末期予以清零处理，在现有预算执行考核机制及其对下年度预算资金申请影响的驱使下，为确保专项预算资金项目和额度获得审批，预算管理单位往往急功近利，在预算年度末季突击执行预算资金，引发年末集中采购、集中实施项目、集中账务报销、程序未严格履行、价高质次等问题，甚至存在以虚假名目、虚假项目、虚假票据进行预算资金套现的问题，或者存在建立小金库、资金体外循环、公款私用等违反财经法规和财经纪律的问题，引发资金配置失效和资源浪费。 　　（四）重点领域资金投入不足 　　基于组织目标实现和市场竞争需要，预算资金规划应当以优化资金资源配置为基本前提，但在实践中，由于组织战略定位不明确、预算规划不科学、项目论证不充分等原因，导致重点项目资金不足、科研配套资金不到位、重点发展领域资金扶持力度不够等预算资金配置失效问题，致使资金使用价值难以与组织战略目标和计??任务相契合，导致资金使用绩效失效。[1] 　　三、预算管理的基础和原则 　　（一）理性基础和假定前提 　　事业组织为确保财政资金的合法、科学、有效使用，根据预算法律法规和财政授权拨付主管机构的要求不断健全预算规章体系和预算管理体制，形成以财经委员会为机构、部门预算为基点和层次性授权为责任履行的预算实现机制，在实现预算管理规范程序和设置项目明细过程中，应当确定基本的理性基础和假设前提。[2] 　　1.职责设定及责任区分 　　职责设定和区分责任是组织有效运行的基础框架体系，在实现组织管理的过程中，需要构建内部组织机构并确定职责范围，作为管理当局权力延伸和保障实施的理性基础。在组织内部资金运行过程中，管理当局为保障资金使用方向，提高资金使用效率，往往需要将部分管理当局权力授予相应的职能部门，建立预算收支管理机制，区分责任，实现组织内部预算资金得以有效执行，实现组织目标。 　　2.授权层次与受托责任 　　授权及受托责任是所有者或管理当局基于产权关系延伸和监管的需要，往往以资金收支管理和控制为切入点，构建组织内部合理的授权层次，即在内部职责设定和责任区分的基础上，管理当局将其职权按层次授予内部职能机构，反映在预算管理层面，