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论中小企业纳税筹划和财务管理 　　摘 要：面对当前经济形势，从企业财务管理而言，纳税筹划对企业发展起着重要的作用。面对复杂激烈的市场竞争，中小企业要想生存、发展，必须加强税务管理方面的建设，在纳税筹划方面可以利用税收优惠政策；利用投资区域的税收差别；选择不用的投资组织形式。掌握节税、避税方法，在合法的前提下降低税负。 　　关键词：税务筹划；财务管理；经营活动；避税 　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）26-0100-04 　　税收筹划，是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等经济活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享的权利。企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。在企业经营业绩不变的前提下，通过税收筹划达到合法节约税款支出，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，纳税筹划加之正确的财务管理是实现经济利益最大的有利措施。 　　一、中小企业税务筹划与财务管理存在的问题 　　（一）税务筹划与财务管理的知识 　　税收是国家取得的收入，是从事社会管理的物质基础。在我国，国家90%以上的收入均来自税收，国家用于国防建设、国民教育，社会保障方面的支出均来自于税收收入。在理解税收的概念时，重点理解以下几点：一是征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；二是国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；三是征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；四是税收具有无偿性和固定性的形式特征。税法是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，从狭义上讲，税法指是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等[2]。 　　税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人。在税收筹划过程中，措施必须是科学的，以及在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税收筹划的结果是获得节税收益，只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税款的节省，由于手段是违法，不属于税收筹划的范畴；不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。税收是影响企业投资决策的一个重要因素，投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确决策投资，使企业的经营活动实现良性循环；有利于增加收益，提高企业竞争力和减轻税负，实现利润最大化。尤其是当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业的竞争能力。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。 　　（二）税务筹划存在的问题 　　1.企业缺乏税务知识 　　税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，原因有多方面，但税务筹划观念陈旧是不可否认的事实。许多企业不理解它的真正意义，把税务筹划等同于偷税、漏税，认为税收筹划实质上就是偷税、漏税，这种认识是不对的。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够，并没有把税务筹划的重要性提高到应有的程度，这也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。 　　2.企业税务筹划水平低下 　　企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税务政策。从我国的现状来看，中小企业税务筹划水平低下是不容置疑的。税务筹划是一项复杂、系统的专业性活动，有较大的难度。中小企业对税务筹划这种新的理财方法原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单[4]。 　　3.税务会计体系不完善 　　我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后的相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收可靠的税法框架及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。 　　（三）财务管理存在的问题 　　1.财务风险意识淡薄 　　如果企业财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区