COSO框架下事业单位内部控制的研究.docVIP

COSO框架下事业单位内部控制研究 　　 摘要:在市场经济飞速发展的今天,不断完善单位内部控制制度,对于事业单位的有效运作具有积极的意义。但目前我国事业单位的内部控制存在诸多问题,缺乏一套系统完整、规范合理、行之有效的内部控制体系。而这严重制约事业单位的工作效率和经营效果,迫切需要引起重视和改进。本文利用COSO框架分析了事业单位内部控制存在的问题,并据以提出了完善事业单位内部控制的建议和对策。 　　 关键词:事业单位 内部控制 COSO框架 　　 　　 引言 　　 21世纪以来,内控问题越来越受到各界的广泛关注,但我国事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。目前,我国行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。而这严重制约了行政事业单位的工作效率和效果,迫切需要改善事业单位内部控制。 　　 一、事业单位内部控制概述 　　 《企业内部控制规范――基本规范》规定的内部控制制度是指企业根据行业等特点,为提高会计信息真实可靠性、资产管理效率、经营效果以及为企业战略服务等而执行的一系列的程序、措施等等。事业单位应结合所属行业的实际情况,制定目标合理、措施有效的内部控制制度,有效提高其会计工作和经营效率。通过内部控制制度的建设使事业单位各项管理工作更加规范化、程序化,形成依法理财、科学理财的良好氛围。 　　 二、用COSO框架来研究事业单位内部控制的意义 　　 COSO框架指的是1992年由美国的COSO委员会提出的《内部控制――整体框架》,即COSO内部控制框架。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。COSO内部控制框架主要是从五个方面:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察,来规范企业内部控制的。 　　 随着经济政治体制改革的深入,许多事业单位在实施原有职能的同时,开展了对外投资、合资、租赁、创办企业等经济活动。要使这些活动顺利开展,就需要建立完善的内部控制制度。但大多数事业单位的内部控制制度还不够完善,加强事业单位内部控制已经势在必行。而COSO框架,是当前普遍采用的内部控制建设整合框架体系,事业单位利用COSO框架的内部控制体系来建设内部控制具有重要意义。 　　 三、COSO框架下事业单位内部控制存在的问题 　　 (一)内部控制环境方面的问题 　　 1.内控意识相对薄弱,尤其是“一把手”的内控意识淡薄。 　　 目前,我国事业单位内控意识相对薄弱,尤其是“一把手”的内控意识淡薄。主要表现为:缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不足,持无所谓的态度;对财务与会计工作重视程度不够,仅仅把财会部门当成记账的;对经费支出缺乏基本的控制意识,尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准。 　　 2.财会人员素质不高,工作胜任能力不强 　　 随着我国社会主义市场经济的建立和完善及全球化经济发展,我国会计准则逐渐与国际会计准则靠拢的趋势,新会计准则的颁布给我国财会人员严峻的挑战,对财会人员提出更高的工作素质要求。但现实中事业单位的财会人员由于普遍年龄偏大、学历层次不高、培训机会少、竞争压力小等原因,他们的素质难以得到有效提高,并没有做到与时俱进。 　　 (二)风险评估方面的问题 　　 现阶段,大多事业单位尚未建立一套完整的风险识别及评估体系。我国事业单位由于行业性质,以及参与市场经济行为的程度较低,其在风险识别和抵御的能力和程度也表现得较为薄弱。加上目前很多事业单位风险管理意识的缺位,对于风险的控制和预防并没有建立一套完整的风险识别及评估体系,风险管理的相关制度存在严重缺失,还没有建立全面的风险预防、应急、报告、问责等完整的风险应对体系。 　　 (三)控制活动方面的问题 　　 1.授权审批不规范 　　 在事业单位中,授权审批的不规范主要体现在:领导权力过于集中,导致授权审批程序执行不力。事业单位在实施内部控制管理时,要明确授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但现实中,往往是领导说了算,下级和部属只是简单的执行者。 　　 2.人员岗位分工不合理 　　 目前,我国事业单位内部控制存在组织机构和岗位设置不合理的现象。在实际运行中,事业单位的组织机构和岗位设置上并没有真正做到不相容职务相互分离。 　　 3.实物控制不科学 　　 我国事业单位中对票据、印章,尤其是固定资产的管理并不严格,有时单位中的印章全由一人保管,固定资产长年不进行盘。此外,单位中存在对实物资产的权限控制不严格,比如有的资料室、保险柜的进入权限控制不严,容易导致资料外泄或者资产流失。 　　 (四)信息沟通与交流方面的问题 　　 事业单位内部信息沟通不畅。由于事业单位的管理活