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中小学内部控制问题的探讨 　　摘要：随着九年制义务教育的推进和普及，国家正逐年加大教育经费的投入，如何管好用好这些资金，正是当前各级教育管理部门所思考的问题，在中小学建立健全内部控制，是管好用好财产物资、有效防止学校资产流失的重要措施之一，因为一套系统完善的内部控制体系的运行，能够保证学校经济活动的监督和管理。但是，当前一些中小学对于内部控制方面存在着诸多问题。本文通过对问题分析，再结合2014年1月1日将实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》提出优化措施。 　　关键词：中小学 内部控制 问题 解决措施 　　一、前言 　　中小学内部控制是指中小学为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校自身经济活动的风险进行防范和管控。 　　二、中小学完善内部控制制度所具有的意义 　　（一）中小学建立健全内部控制制度是实现会计基本任务与职能的需要 　　随着国家科学技术和经济建设的不断进步，学校的教育教学也得到了快速发展，这从客观上要求财务管理也要与之相应发展，否则就会制约教育教学的发展，为了实现会计最基本的核算和监督职能，使会计核算为学校提供准确的相关会计资料，有效控制学校财务活动的各个细节，并能够对学校的各项经济活动进行有效监督，使之贯穿到财务会计活动的整个过程之中，在中小学加强对内部会计控制的建设也成为当务之急。 　　（二）中小学建立健全内部会计控制制度是提高会计工作质量的需要 　　设立一套新型的岗位授权制及经济责任制是内部控制机制建设的中心环节，其设立目的在于：保证在学校内部的各个部门间能够形成相互联系并相互制约的管理模式，从而防止错误的发生，防范财务风险，防止管理中的漏洞造成经济损失，还能够有效的防止各种腐败现象的发生。通过这种机制的建设，能够有效的实现单位内部的自我控制及自我约束，从而进一步保证财务会计信息的真实性及完整性，保证资产的完整与安全，保证各项法律法规的执行，从根本上提高学校内部会计工作完成的质量。岗位授权制要保证义务与权利的均衡分配，各个岗位之间做到相互监督、相互制约；经济责任制则要保证各个部门各行其事、各尽其职。 　　三、当前中小学校内部控制存在的主要问题 　　（一）管理部门认识不足， 内控意识淡薄 　　领导者具有强烈的自我责任保护意识，在财务管理过程中有意识的加强制度建设，规避错误、防范风险，是建立内部控制制度和实施内部控制措施、建立内部控制环境的关键，只有领导的高度重视和支持，才能保证内控制度的有效实施。多年来，多数学校领导知道要对会计核算方面进行管理，却忽视了内部财务活动细节的有效监督和控制，甚至有不少的学校领导认为，内部控制是财务人员的事，有上级相关财务管理部门和会计核算中心把关，内控制度建立与否都没有关系。 　　（二）内部控制制度不健全， 其执行流于形式 　　多年来，由于学校领导对内部控制的重要性不了解，所以疏于此方面的制度建设，一些单位没有独立制定内部财务制度，对于这些方面的管理随意性很大；有的学校即使有制度了，也并没有真正落实执行，发挥其应有的作用；有的单位甚至没有明确相关的岗位职责，造成会计工作秩序混乱或者是财务管理失控。有些学校领导甚至认为财务部门的主要工作就是核算和付款，对业务的详细流程、学校重要事项的决策以及实施过程都不让财务人员知道，这就使得学校的资金和物资的使用都无法按相关的内控制度进行过程控制；由于有些领导的不合理分工，对于不兼容岗位的分离也无法实现，整个学校干财务的就一人管到底，管钱的是他，管账的是他，甚至管物的还是他。还有一些学校即使建立了较完善的内控制度，但管理没有科学性，领导一句话就把原本需要很多环节跟踪审核的细节控制变得简单起来。更重要的是：事物都是发展的，即使学校以前的内部控制制度比较完善了，可日益发展的财务管理需要也必然会提出新的内部控制管理要求，如果不及时修订与现行的财务管理需要相适应，也是不能满足当前财务管理的需要的。 　　四、中小学校完善内部会计控制的对策 　　（一）加强对内部控制的认识力度 　　加强内部控制认识，上级教育管理部门除转发此方面的管理文件外，还要集中学校领导进行专题学习，同时也集中财务管理人员的强化培训，从而为制定可行的内部控制制度和切实实施打下良好基础。与此同时，中小学还要根据自身的情况，制定出与学校实际情况相符合的内部控制制度。对于业务规模大的学校，行政、食堂和工会的会计应该单独设置，必要的时候还可以适当增加会计岗位，更好地做到协调管理中小学的经济业务。除此之外，因会计人员的素质水平的高低会对学校会计控制工作的开展存在直接影响，因此，学校要加强对会计人员的专业素质的培养和提升。 　　（二）认真学习2014年1月1日即将实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》了解单位建立与实施内部控制应当遵循的原则