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人民银行内审成果转化的运用机制的探讨 　　《人民银行内审工作转型2011～2013年规划》提出构建以增值为目的的内部审计新模式。这种新模式既对审计质量提出了更高要求，也对内审成果运用提出了新目标。前者是审计成果创造，后者是审计价值体现。目前，人民银行内审成果运用机制尚处探索阶段，内审成果转化难、利用率不高、运用效果欠理想等问题长期困扰着基层人民银行内审发展，在一定程度上影响着内审工作转型深化。 　　一、现状分析 　　内审成果是由内审部门在一定时期通过审计活动所获得的结果，包括审计报告和审计结论中所反映的审计评价、审计问题、审计建议、审计分析和审计信息等。从现状看，基层人民银行内审成果运用存在以下困惑： 　　从内审项目管理流程看，目前人民银行内审项目管理按照“检查—报告—归档”的工作流程进行项目管理。内审成果运用不是必经环节，内审成果运用状况不作为评价项目完成好坏的标准。 　　从审计报告呈报对象看，基于内审报告的独立性和严肃性，人民银行内审报告主要以“主送行长制”的送阅方式，主要呈行长审阅，未经行长批示，一般不抄送或转送其他部门和其他领导传阅，审计报告传阅范围受限，审计情况不太容易引起广泛关注。 　　从内审评价利用深度看，审计评价是审计结束后对审计对象的基本结论，但它并未对各类评优评级产生直接影响，单位评优评先评级活动很少以审计评价结论为依据。 　　从审计信息披露程度看，审计事项因涉及内部性、敏感性问题较多，内审部门对审计信息公开的后果心存顾虑，审计信息常常处于封闭状态，主动公开意愿不强。 　　从审计成果运用效能看，基层人民银行审计项目主要由上级行统一安排，审计项目和审计情况普遍雷同。致使人民银行系统内同质内审信息大量重复、过剩。同时，典型性审计案例却不多，审计信息在人民银行各类内刊采用率较低。 　　从现状分析，导致基层人民银行内审成果大量沉淀闲置的原因，一是审计监督方式单一，长期以来以合规性审计为主，风险管理审计、绩效评价审计未能全面开展，审计成果的多元化、多样性不足，内审成果需求空间没有拓宽。二是审计成果转化手段滞后，不少审计成果没有达到可用、好用、管用的条件。三是人民银行基层机构审计活动以完成上级行布置的项目任务为主，审计成果主要报送上级主管部门和反馈被审计单位，服务本级组织治理、内控管理和业务建设的职责不明确。深究其因，是基层人民银行还没有真正形成相对健全的内审成果转化运用机制，缺乏必要的成果利用推动手段，成果运用渠道不够顺畅。 　　但从内审成果的实用价值而言，审计内容的客观性、问题的系统性、评价的全面性、取证的及时性，决定了其存在多方利用的可能性与必要性。 　　二、内审成果转化方式与运用途径探讨 　　内审成果之所以运用不广泛，并非内审成果不具备使用价值，主要是内审成果涉及专业性、敏感性、内部性、保密性等原因，使其公开运用、广泛应用受到一定限制。因而，对内审成果进行必要的转化，即将初创的、零散的、局部的审计所得，进行加工、提炼，增强其适应性、实用性和建设性，确保内审成果可信、可用，从而使内审成果能够在内部管理、绩效考核、内控建设、风险评估、评优评级、决策参考等方面发挥预防、确认、咨询、评价和参谋作用。 　　（一）转化方式 　　根据目前基层人民银行内审成果的表现形式及其特点，可以从形态、功能、性质和作用四个方面对内审成果进行转化： 　　一是形态转化：①将审计报告特种形态转化为审计通报、审计简报等一般形态，根据审计报告内容，将年度审计问题进行归纳汇总，形成审计问题通报或内审情况简报；②将内审封闭资料转化为开放资源，借助人民银行内审司开发的《内审业务综合管理系统》，把审计活动所获得的审计情况录入到管理系统中，使用者经过授权后，可以从管理系统直接浏览本级审计信息，使内审部门封闭保存的审计资料向全行开放。 　　二是功能强化：①将审计确认功能延伸为评价功能，在对确认事实进行深入分析的基础上，围绕“管理+效益”核心内容，开展审计评价。②将评价功能延伸为示范功能，对被审计对象评价较高、具有一定推广价值的经验做法进行系统归纳总结，形成典型示范材料予以推荐。 　　三是性质优化：主要是对内审问题的“内部性”与“负面性”进行转化。对“内部性”较强的审计信息，严格依照规范程序进行脱密处理，在不违反保密管理规定的前提下，形成审计分析报告或审计问题通报；对审计中的“负面性”问题，在消除“负面性”之后，在不对被审计单位造成负面影响的前提下，在适当范围内反馈有必要反映的审计问题。 　　四是作用深化：①提升运用层次，将审计报告、专题案例、综合分析、总结材料等审计成果进行深层发掘，形成探讨审计方法、解决审计问题的理论研讨报告。②扩大作用面，将典型个案转化为普通案例，对审计所发现的新生性、风险性典型问题进行深度剖析，提炼成