加强控制 提高效能 注重素养强化内部审计的作用.docVIP

加强控制 提高效能 注重素养强化内部审计的作用 　　【摘　要】　现代内部审计是服务于组织经营管理的，以内部控制为中心的审计。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值并改善企业运营。内部审计作为从采购、生产到销售经营管理链上的一个控制环，同样为企业创造价值、产生效益。 　　【关键词】　控制 效能 素质 作用 　　现代内部审计是服务于组织经营管理的、以内部控制为中心的审计。现代内部审计的任务和范围随着企业组织性质、管理决策当局、社会环境、历史背景等不同而相应变化、发展。内部审计应当包含更为广泛的控制环境，把重点放在帮助企业实现目标上。 　　1.　开展企业内部控制评价业务。 　　内部审计部门每年都应当采取一定手段，对内部控制进行检查测试，实事求是、客观公正的描述和评价内部控制制度的建立健全和执行情况。内部控制评价都遵循三大基本步骤：调查了解和描述内部控制、内部控制符合性测试、对内部控制进行综合评价。（1）开展审前调查。（2）优选审计组成员。（3）编制内部控制评价方案。（4）开展审前培训。（5）实施现场测试评价。（6）内部控制综合性评价。（7）撰写评价报告。（8）下达整改通知。（9）开展落实整改后续检查。（10）项目资料整理和归档。 　　内部控制评价结果，一方面可以促进企业不断改进和完善内部控制，另一方面，通过提炼、储存还可以在其他审计项目运用。 　　2.　提高内部审计的效能。 　　企业内部审计是否能够有效发挥效能，首先取决于企业管理层对内部审计职能、责任、效用的认识以及对内部审计授权和领导力度；其次决定于企业内部审计部门和内部审计人员履行职能的责任心、素质、能力和水平。 　　2.1内部审计建立方式带来的审计环境问题及解决途径。新中国内部审计制度是采取发文方式强制建立起来的，这种强迫性方式违背了企业意愿，客观上形成了惧怕、被动、不支持、不重视内部审计工作的环境。解决这个问题一是建立完善的领导问责制度，转变企业管理层主要是决策层对内部审计的认识；二是要加强内部审计工作作用的宣传工作，使每名职工都认识到内部审计是企业内部管理的一个有力工具，对企业的长远发展是十分有益的。 　　2.2企业内部审计部门和内部审计人员工作职能、责任、目标、任务不到位和敬业精神不佳的问题及解决途径。内部审计部门要把帮助企业建立、完善目标管理控制机制，建立健全有效的风险防范体系和内部控制系统，发现企业重大、宏观、整体层面的重大问题和风险，增加企业价值和经济效益作为恒久的奋斗方向和目标。内部审计工作对象定位在企业管理控制活动的整体和宏观层面，服务对象定位为企业的各级主要管理者。内部审计工作方式打破以往的只盯具体事项、账本、资料的局限性，工作态度打破查几个具体问题交差的应付思想，以更宏观、更开阔的视野对企业的整体管理控制活动进行探测、检查、分析，当好企业运行情况的检测“卫星”和“再生器”。内部审计方式应灵活多样，能大能小，注重现场、过程、时效。审计测试方式主要考虑实际效果，深入基层、深入员工、深入现场，当“经营监理”，做“管理监理”，更大层面上及时掌握企业整体宏观管理层面上的信息，堵漏挖潜，预报风险。 　　2.3内部审计人员层次不高，结构单一，继续教育投入不足的问题及解决途径。目前内部审计人员主要会计人员和工程概、预算人员，来自企业领导、法律、信息的人员少，缺乏懂得企业管理和有综合管理经验的管理人员，内部审计人员的知识面和工作经验无法满足企业管理需要。在后续教育培训方面，不侧重于现代企业管理知识、国际内部审计新理念，不侧重于企业管理制度、内部生产流程、管理流程等实用知识和培训，主要关注会计核算、工程决算、审计业务规范等基本业务知识的培训。对内部审计人员培训的投入严重不足，安排的培训时间短，应付差事。 　　2.4内部审计的工作方式不能适应实现内部工作效能问题及解决途径。目前，内部审计开展的财务审计、工程决算审计、经济合同审计、专项审计、内部控制测试等具体审计活动，主要满足于在办公室看账本、看资料。难以发现企业整体和宏观上的管理控制问题和风险。必须要将审计方式调整为以现场和过程检查为主，向基层延伸，向职工群众延伸，深入管理活动一线和前沿。 　　3.　注重审计人员素质培养、加强队伍建设。 　　组建职责，强化责任意识，敢于讲实话、说实情，客观公正地评价和反映问题。四是注重长效的激励约束机制。对有重大立功表现的审计人员要予以重奖，对违反规定造成审计过失的进行责任追究。五是建立培训机制。拓宽培训渠道，把普及知识和提高技能结合起来，加大培训力度，坚持工作学习化，学习工作化，不断提高内部审计人员的综合素质。 　　思路决定出路。做好审计工作首先要有一个好的思路，好思路才能有好出路、好成果。我们要在铁路跨越式发展的高度上、哈局“高效、快速、