利润的核算及利润表的编制——团队老师张开萍.doc

PAGE PAGE 3 团队教师辅导材料利润的核算及利润表的编制 团队教师 辅导材料 张开萍 一、利润的核算 （一）利润的形成 利润包括营业利润、利润总额、净利润三个组成部分。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本来 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 利润形成的三个部分的内容是构成利润表的主体。 （二）利润核算涉及的主要账户 1、利润核算涉及的主要账户 “主营业务收入” “主营业务成本” “其他业务收入” “其他业务成本” “营业外收入” “营业外支出” “投资收益” “本年利润” “所得税费用” “利润分配” “盈余公积” “应付利润”等账户。 2、每个账户可以从以下几个方面对其理解 ①账户的性质 ②账户核算内容 ③“T”型账户结构④账户明细核算。 3、重点强调两个账户 “本年利润”账户 ①性质：该账户属于所有者权益类账户。 ②核算内容：用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。 ③“T” 型账户结构： 本年利润 支出 收入 成本 借方余额：表示发生的净亏损 贷方余额：表示实现的净利润 ④备注：本年利润账户平时可能有贷方余额（盈利）也可能有借方余额（亏损），年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配—未分配利润”账户，年终结转后应无余额。 “利润分配”账户 ①性质：该账户属于所有者权益类账户。 ②核算内容：用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 ③“T” 型账户结构： 利润分配 按规定实际分配的利润数额 弥补以前年度的亏损 “本年利润”账户转入的全年净亏损 “本年利润”账户转入的全年净利润 借方余额：为历年的未弥补亏损 贷方余额：历年积累的未分配利润 ④明细核算：本账户主要设置以下明细账户： 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付利润 利润分配——未分配利润 年终“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、 “ 利润分配——应付利润”明细账户的余额要转入“利润分配——未分配利润”，除“利润分配——未分配利润”外其他明细账户无余额。 （三）主要利润业务核算 1、期末将收入类账户转入本年利润账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、期末将费用类账户转入本年利润账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 可以通过以下图示加强对“本年利润”结转的理解： 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 ②　　　　　　　　　　① 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 营业外收入 销售费用 管理费用 财务费用 　③ 营业外支出 所得税费用 利润分配 —未分