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国有上市公司应收账款管理初析 　　摘要：企业要在激烈的市场竞争中取胜，一方面要加强新产品的开发和新市场的开拓，使产品质量不断提高，另一方面还要灵活选取和制定销售政策。作为企业扩大销售、吸引客户的有效手段，应收账款越来越广泛的被应用。新的历史时期，应收账款在增加国有上市企业利润的同时，还使其面临着一定的风险和损失。本文在分析国有上市企业应收账款管理危害及其成因的基础上，提出其有效管理对策。 　　关键词：上市公司；应收账款；危害；成因；管理对策 　　应收账款通常是指上市公司在进行商品、产品销售和劳务提供的过程中，购买企业影响其支付但是实际尚未支付的款项，应收账款的数目是对上市公司管理和资金运转效率的反映。在国有上市企业发展进程中，如何强化应收账款的管理，是当前一个急需解决的问题。 　　一、应收账款管理危害 　　1.降低资金使用率。企业的资金流往往具有滞后性，企业在发出商品并开出相应的销售发票后，销售已经成立，但是货款却难以同步收回，这种货款无法及时收回入账致使企业现金流缺乏的销售行为往往容易造成企业损益。尤其在跨年度的应收账款中，企业预缴的年内所得税及上缴的销售税金、企业股东的年度分红，须有销售企业筹集流动资金对其进行垫付。企业这种对表面利益的追求而使自身面临着的垫付税款或股东分红等，对其内部大量流动资金进行占有，长期下来将会对企业的资金周转造成严重影响。另一方面，这种掩盖实际经营状况的行为，也会对企业的销售计划和生产计划形成较大影响而使其难以实现既定经营效益目标和资产运营效率目标。 　　2.夸大经营成果。我国企业在进行会计核算时，往往将权责发生制作为其记账基础，对于当期发生的赊销往往作为当期收入入账，在这一基础下，企业账上增加的利润难以对其实际现金流入进行反映。根据企业会计准则有关要求，企业的坏账准备往往根据其应收账款余额进行百分比计提，企业经营实际中过高的坏账准备容易造成其较大损失。因此，大量应收账款的存在，使企业账面收入虚增，在夸大其经营成果的同时，也使企业面临着较高的风险成本。 　　3.影响营业周期。营业周期是指企业从存货的取得到存货的销售，并对现金进行收回的过程，营业周期的长短往往是由应收账款和存货周转时间决定，通常是为两者之和。因此，不合理、不科学的应收账款管理往往容易延长营业周期，对企业资金循环造成影响，同时，流动资金在非生产环节的大量沉淀，往往使企业面临着资金短缺的问题而影响其购买原料和工资发放，对企业正常经营活动产生严重影响。 　　二、造成应收账款危害的成因 　　1.不足的产品或企业优势竞争力。近年来，无论是一般工业品还是高科技产品，都面临着买方市场的现状。一些上市公司因成本、技术或规模等方面优势的缺乏，致使其难以与其他企业相抗衡而占有较少的市场份额，在其较强的生产能力面临，小比例的市场占有使企业面临着产品积压的现状。为改变这一现状，企业往往采取扩大销售的手段而进行解决，较大的客户让步，使企业形成了较多的应收账款。 　　2.浅薄的征信客户信息意识。在激烈的买方市场竞争中，一些企业往往容易不知所措，在“有奶便是娘”的心理影响下，因急于成交而不管客户资信状况的调查和了解。在这一现状下，尽管企业的销售得以扩大，但是企业并未因此而增加实际收入。较大的成交额使其在死账、呆账产生后面临较多损失，最终陷入法律诉讼的漫长道路中。 　　3.松懈的合同签订和执行。在法治社会，作为交易双方关系的法律凭证，合同内明确、清晰、详尽的涉及标的物的描述及供货方交付产品的特点、功能、性能、质量、违约责任和验收标准等规定，对于稳定发展的商贸关系意义重大。通常情况下，合同签订后就要根据其规定内容进行严格认真的履行。然而，一些企业由于缺乏对其应有重视，形成合同签订的严格性容易对双方信任的基础形成影响，因而其在合同签订和执行过程中较为随意，从而使其应收账款难以回收。 　　4.薄弱的催收力度。现代的营销通常涉及谈判、签订合同、送达货物、全套服务、开具发票及追讨货物等使企业产品转化为货币的全过程。一些企业在考核营销团队、营销经理和营销人员时仍然将销售收入指标等作为其单一衡量标准，从而使相关销售人员在强烈的利益面前致力于对销售的扩大和销售收入的提高而忽视了应收账款的回收。 　　5.贫乏的国际市场经验。一些上市公司对海外业务拓展的重视也是其应收账款危害形成的原因之一。我国国有企业在迈入国有企业时间短，缺乏市场销售网络和国际市场经验，在其急躁冒进的思想指引下，往往采取扩大信用销售力度应对激烈的市场竞争，分期付款、设定账期等贸易结算方式的应用，使其面临着严重的应收账款问题。 　　三、解决应收账款管理问题的对策 　　1.事前控制。为解决应收账款管理问题，首先要从销售政策，即从对应收账款的控制出发。针对一般资信客户通常实行现款交易政策；