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浅析企业风险管理与内部审计 近年来，随着我国社会处以市场经济的 不断飞速发展，企业规模的快速扩张、供求关系的瞬 息万变、行业竞争的日益激烈，这种经济环境在为我 国企业带来巨大挑战的同时，也对我国企业的积极生 存与发展带来了巨大影响。随着企业面临的市场环境 的日趋复杂，我国现代企业的生产经营活动出现了诸 多的不确定性，从而在一定程度上增加了企业经营的 风险。本文将就目前我国企业的风险管理现状进行分 析，并找出具体的应对措施。 关键词：企业风险管理内部审计策略 美国的安然公司出现的舞弊案件、世通公司出现 的财务丑闻，这些案件丑闻的出现对美国的企业界是 一场大的灾难与不幸。这些事件的发生引起了人们对 它们背后真相的关注。经过分析调查后发现，这两起 案件的出现不是偶然的，其最根本的原因一是由于企 业公司治理和内部控制的缺失，二是外部审计缺乏独 立性，最终导致企业财务信息严重失实，重大财务舞 弊未被及时发现，直至企业破产。在国内，2001年发 生的银广夏事件，同样暴露了财务造假和违规事实。 可见，为使企业获得持续健康的发展，从内部管理来 说，只有建立和健全有效的内部控制体系，实施内部 风险管理，才能做到基业长青。而内部审计是企业内 部控制的有效组成部份，企业通过内部审计，实施对 内部管理监督和评价，达到企业风险管控的目标。 一、我国现代企业内部风险管理和内部审计存在 的主要问题分析 （一）大部分企业缺乏风险管理意识，风险管理 制度缺失 在计划经济体制时期，我国企业的生产经营活动 基本都是按照国家指定的计划来实施的，企业结构单 一、产品稳定、不求效率、无需竞争，因此，企业在 生产经营过程中很难遇到经营风险。但是，随着我国 社会主义市场经济的不断发展，经济全球一体化发展 进程的加快，激烈的市场竞争、投资结构的多元化、 产品迭代加快，企业及民众对利益追求的欲望加剧， 种种因素影响着现代企业的生产经营过程，这种不确 定因素如果管控不善，极大可能给企业经营带来损失， 甚至导致企业生产经营活动的失败。由于我国风险管 理起步较晚，大部分企业缺乏风险管理意识，企业的 管理层会把快速追求经济利益放在第一位，而没有认 识到殊如政治、法律、经济环境，顾客、竞争对手等 外部因素，产品、营销、财务、人事等内部管理，投 资、筹资等战略决策，只要有一项发生偏离预期的不 利事件发生，小则无法实现企业利益，大的可能导致 企业失败。 （二） 企业风险管理组织结构不完善，内控机制 不规范 也正因为许多企业缺乏风险管理意识，我国目前 很多企业尚未设立风险管理部门或没有配备专职的风 险管理岗位，有些企业即便安排了风险管理职能的岗 位，也不是真正的从主动管控风险需求从发，有把这 个岗位设在综合办的、有设在市场部门的、有放在业 务部门的，也有放在财务部门的，缺少风险管理专业 性、独立性、主动性，只是被动地应付上级部门、行 业或社会相关机构对风险管理要求。与之相对应的， 很多企业没有建立一套适合自己企业情况的内部控制 制度，或者虽然有内部控制制度，也缺少系统性、科 学性、合理性和适用性，在实际工作中无法执行或很 难执行，使内控制度流于形式，无法真正实现管控风 险的作用。 （三） 风险管理尚未形成有效的监督机制 尽管风险管理、内控体系建设已逐渐走我们国家 的许多企业，但是财务舞弊、信息失真、投资失败、 经营失利、资金断裂等种种不利事件还时常在企业发 生，内部控制制度是否健全、控制是否有效，控制制 度是否适应本企业、控制是否具可操作性，控制制度 是否很好地被执行、关键的控制点是否有效控实施， 要使内控制度真正起到管控风险的作用，必须对内控 制度有效性进行评估，对内控制度执行进行监督。企 业的内部审计在企业风险管理架中担任着监督者的角 色，然而，就我国企业内部审计的现状，大多数企业 的内部审计工作滞后于企业管理需要，还无法做到通 过对内部控制的监督检查，帮助企业发现并评价重要 的风险因素，促进企业改进风险管理体系，达到风险 管控的目的。 （四）企业内部审计机构不完善、内部审计人员 专业水平有待提高 根据审计的独立性原则及权威性要求，内部审计 机构应由企业最高管理层直接領导下开展工作，内部 审计机构不宜平行于其他部门或隶属于其他部门，而 事实上，目前企业内部审计机构的设置并不规范，有 设在董事会下面、有设在财务总监下面，有附设在财 务部门，也有附设在其他职能部门中，这种组织架构 使得内部审计人员的独立性受到影响，很难直接不受 干扰地对企业各项经营活动进行监督和评价，其对企 业的管理建议也很难直接送达企业管理层。 二、加强现代企业内部风险管理和内部审计工作 的对策与建议 （一）强化企业管理层风险防范意识，为风险管 理工作营造良好环境 企业的风险管理工作是通过对企业生产经营过程 中的各类活动