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浅述审计风险问题 　　摘要：随着经济全球化的发展，国内企业经营活动不断丰富，审计活动也不断进步。随着国内外不断发生多起审计舞弊案件，多家著名会计师事务所面临信誉危机，在这些审计失败的背后，审计风险问题得到重点关注。本论文以综述方式直接论述审计风险含义、形成原因以及如何规避的问题。 　　关键词：审计风险；内部控制；审计风险防制 　　引言 　　目前，我国的经济发展状况在全球化的背景下面临着更多的挑战和机会，从总体上说，我国经济仍然保持了一个较好的发展趋势，市场经济的快速发展也对企业管理水平提出了更高的要求。从而，内外部审计作为现代企业管理体系的重要组成部分，它们的有效实施和完成的质量水平情况对企业有着重要意义。宏观的审计包含外部审计和内部审计，内部审计也主要是指企业组织内部实施的监督防控体系，本文主要论述的是会计师事务所以及注册会计师进行的外部审计。内外部审计可全面促进企业管理体系的完善，对其未来发展有重大作用。然而，企业中难免发生营私舞弊，会计人员掩盖真实会计报告信息，使审计人员难以发现财务报表中存在的一些不易察觉的纰漏。 　　1、审计风险概述 　　1.1审计风险的含义 　　《中国注册会计师独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》中对审计风险定义为：审计风险是会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里所说的审计是指审计人员遵守相关国家法律法规，并以独立审计准则为基础，它不同于审计人员故意作出一些不适当的审计意见的舞弊行为，以及审计人员没有遵守独立审计原则规定，没有坚持作为一个注册会计师而应遵守的职业操守。但是现在，很多人把注册会计师在审计过程中出现的失误、舞弊行为而导致审计报告失真也当作审计风险来理解。这里所谓的审计风险实际上包含两个方面的意思：一是注册会计师认为公允的会计报表，实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上没有按照会计准则的要求反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量变动情况；二是注册会计师认为的错误的会计报表，而实际上是公允的。 　　1.2审计风险的特征 　　特征是一事物不同于其他事物的特质，对于审计风险的特征，大致可归为以下几点： 　　（1）审计风险存在的客观性 　　审计风险的存在是客观的，它不随主观意识的改变而改变。当代审计采用抽样的方法，即从全体资料抽取一部分比较有代表性且能覆盖信息使用者要求的样本，分析审计样本的特点，以样本推断总体特征。但是样本与总体的特征难免存在差异，误差在合理范围内也合情合理。但是以抽样样本的审计结果来推断总体的特征，总是会产生一定程度的差异，同时审计人员要承担一定程度的作出错误审计的风险。若采取详审的方法，由于企业的经营活动错综复杂，审计和管理人员的职业道德等问题，也不能避免审计风险的存在。因此，通过对审计风险的调查研究表明，审计风险不能避免，它客观存在，我们只能采取防控结合的方式避免由于审计风险而导致审计失败的发生。 　　（2）审计风险的隐蔽性 　　由于审计风险客观存在，平时很难发现它具体存在的形式，大多数情况是在风险发生并导致不良后果，才被人们所注意。审计风险是一种不确定性的风险，在实务中，若审计人员作出偏离事实的审计行为，并且没有造成严重后果，也没有引起相应的责任，那么这种风险就不会被人们知道，这就体现了它的隐蔽性。审计人员也可能只是下意识的去防范，它就没有转化为真实的风险。审计过程受到法律环境、执业人员品质和执业水平等诸多因素影响，人们只能在思想上认识它的存在，而不能确切的定性和定量了解。 　　（3）审计风险的偶然性 　　根据审计风险隐蔽性特点可知审计风险隐藏在审计人员没有留意到的地方，并且它的存在是不定时的，它必然存在，但偶然发生。审计人员无意识接受了这种风险，并可能在无意中承担了这种后果，因此，它具有偶然性，不固定性。 　　（4）审计风险的可控性 　　审计风险不能避免，也不能事先定性定量的做好策划，它的偶然性和隐蔽性特征表明审计风险具有可控制性，根据对以往审计经验以及真实案例的分析，审计人员可以总结归纳风险的类型、特点，以此进行控制，用科学的方法把它控制在一定水平之下。 　　1.3审计风险研究意义及国内研究现状 　　审计质量的好坏是审计工作的最终目的和结果，随着经济形式和内容的多样化，审计工作也日渐丰富，审计人员的工作任务和责任不断加大，这就导致审计风险日趋增大。审计风险问题不仅关系审计质量的好坏，也影响独立审计事业的发展，目前，已成为审计业界密切关注的话题之一。审计风险是现代审计工作必须考查的要点之一，加强对审计风险的理论和案例研究，对促进和保证审计质量具有重要意义。 　　20世纪80年代后，随着我国对外改革开放的加深，我国从事类似职业者逐渐对审计工作有了一个模糊的认识，并且随之