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科研事业单位工薪个税筹划剖析及系统构建 　　【摘 要】 在经济飞速发展的今天，政府加大科研事业单位财政投入以支持科研事业，使得科研人员收入不断提高，高收入高税负下，个人所得税纳税筹划（以下简称个税筹划）需求较为迫切。在这个大背景下，文章指出科研事业单位个税筹划的现状及问题，并以某科研事业单位为例提出了建立个税筹划管理系统的构想，以期对科研事业单位的个税筹划工作有所帮助。 　　【关键词】 科研事业单位； 个税筹划； 筹划系统 　　【中图分类号】 F810.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）07-0085-04 　　一、科研事业单位个税筹划背景 　　党和国家实行科教兴国战略，坚持科学技术是第一生产力，不断加强科研投入。同时，随着经济的发展，科研事业单位收入来源趋向多元化，单位人员薪酬有所提高。高收入必然带来高税收，如何在不违反国家税收法规的前提下实现税收利益最大化成为越来越多科研人员关心的问题。积极有效的个税筹划工作能够提高科研人员的工作积极性，解决其后顾之忧，从而间接助力科研工作，具有积极的现实意义[ 1 ]。 　　二、科研事业单位个税筹划现状及问题 　　（一）纳税筹划意识不强 　　纳税筹划在我国出现的历史较短，还没有得到大众的普遍关注，再加上早期科研事业单位工资较低，大部分用款来自国家财政拨款，在收入纳税筹划空间较小的情况下，科研事业单位人员普遍缺乏纳税筹划意识。现在，科研事业单位已经摆脱了过去低收入的情况，但是纳税筹划意识的建立却需要一个过程，而且纳税筹划存在风险，科研事业单位本身具有公益性和非营利性的特征，使得财?杖嗽蔽?了规避风险宁可多缴税也不愿意惹麻烦。广大科研人员纳税筹划意识薄弱，很多科研人员为了节约时间将应得的讲课费或其他收入集中一次去财务领取，财务人员将这些收入与当月的工资薪金累计计税，导致多缴个税的情况时有发生。 　　（二）缺乏纳税筹划专业人员 　　科研事业单位管理人员编制控制严格，财务人员编制紧张，基本不设置专门的纳税筹划人员，纳税筹划工作一般由负责工资发放的财务人员承担。负责工资的财务人员本应承担起纳税筹划业务，但因其还要承担其他财会工作，很难有时间和精力开展纳税筹划。纳税筹划是筹划人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。个税筹划要求筹划人精通国家相关税收法律法规，熟悉单位的薪酬构成情况。而科研事业单位设计个税筹划方案付诸实施后就长期不变，不能因时而动、因人而异[ 2 ]。缺乏专业的纳税筹划人员使得纳税筹划工作很难开展。 　　（三）各部门难以统筹纳税 　　对于科研事业单位来说，工资薪金的构成可能来源于不同的部门，例如人事部门负责标准的工资项目，科研部门负责绩效工资项目，然后，各部门将工资分项交到财务部门进行汇总发放。各个部门各司其职，又各自独立。加之涉及员工的工资薪金问题比较敏感，各部门人员不愿意与财务人员交流自己所了解的收入信息以免带来不必要的麻烦。而财务部门只有在发放环节才能了解到具体的薪酬明细，获取的信息相对滞后，各个部门之间又缺乏交流和沟通，从而给纳税筹划工作带来了困难[ 3 ]。 　　（四）传统个税筹划方式很难满足每个人的纳税需要 　　目前，科研事业单位进行个税筹划考虑的是大部分人的节税效果，尤其是在一些员工人数较多、工资结构比较复杂的单位，很难实现每个人的个税筹划最优化。比如发放全年一次性奖金时，单位一般统一按照税法规定的全年一次性奖金计算方法计税，由于该计算方法存在局限性，出现个别员工税前奖金多税后奖金反而少的不合理情况。而且，员工收入的情况不同，对个税筹划要求也不同。比如分摊发放应税收入的个税筹划方法能够降低税负，但是有些员工急于拿到收入或者认为分摊的时间太长，不愿意分摊发放。由此可见，个税筹划不仅要考虑降低税负，而且要了解不同员工的需求，才能达到最佳效果。在传统的个税筹划方法下，会大大增加财务人员的工作量，提高管理成本，很难实现。 　　三、优化科研事业单位个税筹划方法，构建个税筹划管理系统（以中科院某所为例） 　　如何在较低管理成本下，既能避免不合理的个人所得税支出，又能满足每个员工的不同纳税需求？在大数据时代到来的今天，笔者提出建立个税筹划管理系统（以下简称筹划系统）的构想，下面以中科院某所为例，对该系统进行说明。 　　（一）筹划系统功能流程介绍（见图1） 　　1.筹划系统接收员工的工资薪金收入数据 　　人事部门将工薪表中的工资数据通过薪酬系统导入筹划系统，财务人员将工薪表收入之外的其他收入手工录入或批量导入筹划系统。中科院某所应用的是ARP系统，目前，该所人事部门和财务部门运用ARP系统分别在薪酬模块和财务模块实现工资数据的录入、导入导出和发放，广大员工可以通过ARP系统的网上报销平台查询各自的工资