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当前行政事业单位内控管理问题及对策 　　摘要：近年来，为更好地适应社会主义市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，各行政事业单位积极推进内控建设，在取得初步成效的同时面临诸如信息化水平低、认知不足、流于形式、专业人才匮乏等问题。本文分析了当前我国行政事业单位内控管理的现状与存在的问题，提出相应对策。 　　关键词：行政事业单位；内控；问题及对策 　　一、行政事业单位实施内控管理的意义 　　内部控制（以下简称“内控”）是通过制定制度、程序、流程和方法，对经济活动的风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。内控能够提升单位运营效率、效果，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。因此，内控是行政事业单位的一项重要管理活动及制度安排，是行政事业单位治理的基石。同时，在行政事业单位范围内全面开展内控建设工作，也是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。 　　二、当前存在的问题 　　我国行政事业单位内控建设较企业起步晚。随着内控工作的推进，其作用日益凸显，行政事业单位越来越关注和积极推进内控工作，按照《财政部关于全面推进行政事业单位内控建设的指导意见》要求，全国各级各类行政事业单位已于2016年底完成了内控的建立与实施工作。从目前情况来看，内控工作取得了初步成效，但部分单位仍存在信息化程度不高、认知不足、流于形式、专业人才匮乏等问题。 　　（一）内控信息化程度不高 　　信息化代表新的生产力和新的发展方向，已经成为创新驱动的先导力量。内控是业务管理和财务管理的有机结合，二者的密切联系需要依靠信息系统来实现。内控落地离不开信息化手段。但行政事业单位信息化程度普遍不高，大部分仅仅实现了部分业务的电算化，如会计核算与财务管理等。部分行政事业单位预算管理、收支管理、合同管理等内控业务尚处于空白，且行政管理、人事管理、财务管理等管理系统大都处于分块管理模式，各管理系统之间没有互通互融，形成信息“孤岛”的局面。由于没有建立起针对所有业务的信息系统，导致内控要求无法嵌入其中，且内控执行效果受人为执行因素影响较大，不利于实现内控体系的系统化、常态化，影响了工作效率及沟通效果。 　　（二）内控意识及对内控工作的重视程度有待加强 　　从目前行政事业单位内控工作开展情况来看，部分单位领导并没有把内控工作当成“一把手工程”来抓，作为领导者，过分强调成本因素而忽视内控的实施，没有合理权衡内控的成本和效率的关系，没有意识到为了防止重大风险，牺牲一定程度的效率是控制风险所必须付出的成本。单位职工对内控管理的作用和必要性了解不够，内控意识相对薄弱，有的人认为这是为完成财政部门的监管要求，有的人认为内控就是财务部门的责任，完全依赖财务部门对相关风险进行把控，在开展内控工作时热情不高，积极性不足。最终变成财务部门“一个人的战斗”，没有其他部门的主动参与，很难达到预期的内控效果。 　　（三）内控制度流于形式 　　就目前行政事业单位内控管理的现状来看，大多行政事业单位内控管理还停留在制度建设层面，且制度本身制定得不够合理，或过于理想化，与单位的实际情况结合不够紧密。有些单位在对预算、收支、采购等六大经济业务进行梳理评估后，花大量的人力物力编制内控手册。手册制作相当完美，框架完整、模块丰富、逻辑严谨，有的厚达几百页，但没有结合单位实际情况对业务流程进行再思考再设计，比如仍然存在合同签订与验收、采购执行与监督等不相容岗位未分离的情况，对不具备轮岗条件的关键岗位涉及的相关业务未采用专项审计等控制措施。同时，对内部控制执行情况既没有检查监督，也没有相应奖惩，缺乏保证制度执行的机制，形成“说一套，做一套，制度放空炮”的现象。 　　（四）专业人才匮乏 　　行政事业单位在进行内控建设时，一般会成立由办公室、人事、财务、资产管理、后勤等部门组成的内控工作办公室，牵头部门一般为财务部门。但有的单位财务人员较少，让其作为内控牵头部门，很难独立开展内控建设工作。即便一些人员相对充足的单位，财务部门作为内控工作牵头部门，受专业水平和管理基础的限制，对单位内控建设的重点和关键环节把握上也存在困难。 　　三、解决的措施 　　针对上述问题，行政事业单位内控工作可以从以下几个方面进行改进： 　　（一）完善内控信息化建设 　　内控信息化的核心是要解决风险信息不对称问题。应充分运用网络资源，加强内控信息化建设，做到全程留痕，可查可控，切实提高内控机制建设工作的科技含量，促使所有控制都在流程中解决，而不是事后。将权力行使过程变为信息处理过程，弱化人为因素，将内控管理规定中的每一项所涉及的部门岗位职责、流程标准、金额权