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论现代企业治理机制下内部控制制度 　　【摘要】企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。建立现代企业治理机制下的内部控制制度是实现企业战略目标的措施和手段，它不只是一种简单的财务治理方式，更是一种企业治理机制。因此企业必须制定一套较为完善合理的内部控制制度。本文就我国内部控制的现状以及其完善措施进行分析。 　　 【关键词】治理机制；内控控制；公司治理结构；风险评估 　　 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证企业经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，经营运作信息的及时准确。健全、有效的内部控制制度是企业能够良好地经营、运作的重要保证；是企业实现价值最大化目标的必备条件。 　　 　　1企业内部控制存在的问题 　　 2006年7月15日，经国务院批准，由财政部牵头发起，证监会、审计署、银监会、保监会等五部门共同参与组成的“企业内部控制标准委员会”在北京正式成立。2008年6月，该委员会发布《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三项指引的征求意见稿。从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。 　　 （1）控制环境不理想。控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、对策和程序组成。是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。但是在我国，目前作为控制环境重要环节的公司法人治理和企业文化建设都存在不尽人意之处。 　　 （2）会计信息失真。近几年来，随着全球经济的发展，企业的不断壮大，许多企业特别是上市公司为了自身的利益，频频造假，使会计信息严重失真的经济问题也随之暴露出来。2001年底美国发生的安然事件，以及在我国发生的“银广厦”事件等这些现象，其共同特点就是“疯狂”造假：隐瞒自己的真实情况，伪造相关文件，制造虚假会计信息，以达到自己不法目的，从而使会计信息严重失真。 　　 （3）财务违法违纪违规现象严重。随着经济的发展，企业各种违法违纪违规现象愈演愈烈。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员，财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。许多公词企业为自身利益，偷逃税收、转移资产、私设“小金库”等等。 　　 （4）企业会计基础工作薄弱，财务帐目混乱。在当前会计工作中，一些企业因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，帐目混乱，财产不实，数据失真；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记帐随意，手续不清，差错严重，会计资料散失。许多部门和单位存在收支不实，生产不实，资金不实，成本不实，盈亏不实，债权债务不实的情况。 　　 （5）监督管理方式不够有力。多年来，我国会计工作方面出台的法律和制度很多，但监督作用和约束力不强，出现监督和被监督者之间关系相互矛盾。内部的监督部门受制于单位领导，外部监督部门听命于地方政府，使应该起到的监督作用得不到有效发挥。 　　 2 企业内部控制存在问题的原因分析 　　 造成内控失调的原因有很多，针对内控失调出现问题，我们可以从以下几个方面进行分析其形成的原因。 　　 （1）产权不清晰 　　 产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。由于历史原因，我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权者缺位，全民所有往往成了谁也没有，使代理人（企业经营管理者）在企业内部取得了绝对优势地位，公司几乎所有权力都集中于企业的经营管理层。虽然我国企业也建立了董事会，但董事会本身并不能代表企业的产权所有者，往往无法对企业经营管理者进行有效的制约。 　　 （2）内部控制风险意识淡薄 　　 从我国企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体制角度看，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好，由于内部投资决策及授权制度的缺陷，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。 　　 （3）控制薄弱 　　 由于内部控制不能不能直接产生经济利益，间接利益也需要较长的周期才能显现出来，而且需要多设置人员岗位，制定大量的规章制度，增