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财政国库支付实施下预算调控 　　[摘要]在推进国库支付制度改革工作的同时，逐步摸索，不断提高思想认识，转换管理模式，改进原有的工作程序和方法，以此提高新形势下的财务管理水准。本文结合科学院的实际情况，探讨了国库集中支付制度下预算管理的问题。 　　[关键词]国库支付　预算调控 　　 　　2003年国家财政体系改革进入实质性操作阶段，中国科学院财政预算资金已纳入国库支付改革的范围，科学院所的基本事业费，创新经费，科技三项经费，基本建设经费，国家实验室运行经费等均纳入此范围，支付方式的改变，对单位的预算管理、财务管理、项目管理和资金使用产生了深远的影响。那么，如何发挥国库支付前提下的预算调控作用呢? 　　 　　一、提高认识，强调预算管理工作在现阶段的重要性 　　 　　现行国库管理制度的改革，是国家“十五”期间的重大决策，各预算单位的资金拨付和使用方式的变化，引起了财务管理观念上的更新。为了适应新的发展需求，财务部门要提高认识，明确此项工作在当今中央财政制度改革中所起到的宏观调控作用，要以改革促进单位的财务管理体制，尤其要强调预算管理在现阶段工作中的重要性，支撑起以预算制度为主线，执行，决算为具体的三个环节。 　　单位要充分发挥预算管理的计划优势，合理安排国库资金和自有资金的使用，避免以往预算只是形式，只注重日后资金收入状况，而支出计划在执行中根本没有落到实处的弊端。实行国库支付工作后，财务管理理念、财政资金使用、课题管理、资产管理等许多方面，都发生了根本的转变，而预算管理的目标、原则、以及财政运行机制的变化，促使预算工作也要象国库资金改革一样，与国家财政接轨。突出当前预算工作的实质性和重要性，强化预算在执行过程中的监管、调控作用将成为目前预算管理的当务之急。只有强化预算管理的公开、透明、规范、科学性，努力使预算工作在具体执行中具有较强的约束力，调控力，才能让单位的预算管理更上一层楼；使各项资金的使用发挥最大的效益。 　　 　　二、完善财政国库集中支付的会计核算 　　 　　健全的会计核算制度是预算管理工作的前提条件。科学院等预算单位在申请用款额度时，根据国库集中支付制度规定和单位用款的具体用途、性质，分为申请财政授权支付用款额度和财政直接支付用款额度。财政授权支付和财政直接支付方式的实质性区别是支付主体不同，即由谁开具支付令，从预算单位会计核算的性质上讲，两者没有区别。但是，两者在会计核算方法上应该有所不同。为避免虚增资产，科学院等预算单位需在财政授权支付会计核算中增设“零余额账户用款额度”科目进行核算。预算单位在获准授权支付用款额度时不做账务处理，但在收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，要按到账通知书标明的额度确认收入。借记：零余额账户用款额度贷记：财政补助收入；支出时，借记：相关支出科目贷记：零余额账户用款额度。而直接支付的会计核算，只有在实际发生支出的同时做借记：相关支出科目和贷记：财政补助收入科目的账务处理。单位对批复的用款额度可按授权支付额度和直接支付额度年内情况，分别登记台账备查，以便年终结余额度的处理。财政授权支付和直接支付年终均通过“财政应返还额度”科目结算．只是两者分别反映的是该一级科目下分设的二级科目的金额内容。那么，以往滞留在单位的财政补助现金拨付结余，将通过当年额度结余收缴国库的方式，最终被取代。 　　 　　三、发挥单位零基预算的优势．提高预算编报的质量和可执行性 　　 　　科学院下许多研究所目前采用零基预算的预算编报模式，对各课题，职能中心、管理部门进行收入、支出的预测。根据国家财政预算的要求，自己编制一套课题及管理的内部预算表式，把预算的重心放到最基层的课题组和管理部门，协调组织，细化预算的层面。改变以往预算只是财务部门的工作，而财务因专业等局限性对每个课题做不到面面俱全的通病。通过预算模式的改变，我们首先提高了预算编报的公开性、明晰性、真实性，也为预算的可执行性提供了保障。 　　财务部门对各部门中心的预算数进行全面汇总，为了充分发挥中央部门支出预算管理办法中：“优先保障、综合预算、定员定额管理为主”的三大原则，财务对单位年度预算，资金运筹、合理使用要起到宏观调控的作用。2003年，实行国库支付改革之后，研究所的零基预算为了适应新的发展要求，单位内部预算做了相应的调整，把收入预算做了划分，分成国库收入和非国库收入二个部分。那么，课题组根据其项目申请情况，分别填报，根据2006年最新情况看，国家863、973项目，也将纳入国库支付工作范围。而管理部门按国库支付科学院基层预算单位的基本事业费、创新经常性经费、国库基建资金等填列。同时，为了保证会计工作的真实性和谨慎性，又把整个收入细分成：已落实资金、预测收入和所政策匹配的经费三大内容。支出部分，按财政35个科目来设定