《管理会计》第六章全面预算管理.pdf

管理会计 第六章全面预算管理 学习目标 • （一）知识目标 了解全面预算管理的方法体系； 了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全 面预算体系中的地位； 熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优 缺点。 • （二）技能目标 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优 缺点； 掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法。 第一节 全面预算的体系与程序 • （一）全面预算体系的构成 • 全面预算主要包括业务预算、专门决策预算和财务 预算。 • 1.业务预算 • 业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售 预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工 预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预 算、销售及管理费用预算等。业务预算是全面预算 的基础，其中，销售预算又是业务预算的编制起 点。 • 2.专门决策预算 • 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常 发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包 括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更 新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预 算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的 生产经营决策预算等。 • 3.财务预算 • 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成 果和财务状况的各项预算，包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表。财务预算是依赖于业 务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体 系的主体。 销售预算 产品销售预算 产品销售预算 长期销售预算 长期销售预算 （数量、单价、收入） （数量、单价、收入） 期末库存余额预 产品成本预算 费用预算（各项 资本支出预算 期末库存余额预 产品成本预算 费用预算（各项 资本支出预算 算（虚拟库存金 （采购数量、单 经营费用、管理 （固定资产更 算（虚拟库存金 （采购数量、单 经营费用、管理 （固定资产更 经营预算 额） 价及总额、采购 费用、财务费 新、新建项目 额） 价及总额、采购 费用、财务费 新、新建项目 费用） 用） 等） 费用） 用） 等） 现金预算（现金流入、流出预算） 现金预算（现金流入、流出预算） 报表预算 预算利润表 预算利润表 预算资产负债表 预算资产负债表 预算现金流量表 预算现金流量表 图6-1 财务预算体系的构成 （二）全面预算编制的类型 • 1．销售起点型 • 销售起点型适合于可以以销售情况调整生产能力的企 业，如家电、电子、服装等行业。 （二）全面预算编制的类型 • 2．生产起点型 • 生产起