第二章_交易性金融资产精华.pdf

交易性金融资产 交易性 金融资产 定义 会计处理 初始计量 后续计量 定义 满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产： 1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； 2 ．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一 种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方 式对该组合进行管理； 3．属于衍生工具，比如国债期货、远期合 同、股指期货等，其公允价值变动大于零 时，应将其相关变动金额确认为交易性金 融资产，同时计入当期损益。 交易性 金融资产 定义 会计处理 初始计量 后续计量 会计处理 1、交易性金融资产的初始计量 要点：以公允价值作为其入账成本，交易费用 计入当期损益。 =买价－已宣告尚未发放的股 利或已到期尚未领取的利息 登记日 除权日 宣告日 3.5 3.20 4.1 08.3.1 发放日 3.15 买入 公允价值 =买价－已宣告尚未发放的股利 到期未领 未到期利息 的利息 08.10.1 07.10.1 08.4.1 付息日 付息日 付息日 08.6.1买入 公允价值 =买价－到期未领的利息 入账成本（公允价 值） 已宣告尚未发放的股利 =买价- 已到期尚未领取的利息 宣告日 08.1.1 4.1 4.8买入 4.10 发放 A买B股票10000股，10元/股 交易费0.3万元 红利0.5元/股 会计分 录： 入账成本=买价-已宣告未发红利 借：交—— 成本 9.5 =10万-0.5万=9.5万元 应收股利 0.5 投资收益 0.3 贷：银