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内部控制理论与实践 系统运营改善部 2008年9月24日 1 一、 内部控制、风险管理的发展及我国内部控制相关的监管要求 a 内部控制、风险管理的发展 b 我国内部控制相关的监管要求 二、 企业内部控制基本规范和三个指引（征求意见稿） a 《企业内部控制基本规范》 b 《企业内部控制应用指引》（征求意见稿） c 《企业内部控制评价指引》（征求意见稿） d 《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿） 三、 宝钢集团内部控制基本规范 四、 案例介绍与控制方法 2 内部控制和风险管理制度发展大事记  1985年，由美国注册会计师协会、美国审计总署、内部审计师协会、金融管理学会等5 家机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，后称The Committee of Sponsoring Organization，通称Tread way委员会。 1970 1980 1990 2000 70年代中期 水门事件调查 2002 萨班斯-奥克 斯利法案 1977 反国外腐败法案 2004 COSO 1985 1992 企业风险管理 财务欺诈报告 COSO 全国委员会 内部控制架构 风险管理 COSO 内控整体 整体框架诞生 委员会诞生 框架诞生 3 COSO框架的一代和二代： 内控整体框架和企业风险管理整体框架的比较： 5要素 8要素 1992 COSO内控整体框架 2004 企业风险管理整体框架 4 内部控制与风险管理的关系——包含的关系  内部会计控制是内部控制的重点。  内部控制是全面风险管理体系的组成部分，是全面风险管理的基础。内 部控制是开展全面风险管理工作的重要手段和必要举措。 企业的战略决策就是在决策风险，企业的经营管理就是在管理风险。