第五章_现金出纳业务.pdf

第五章 现金出纳业务的核算 与管理  学习要点与要求  1、了解现金出纳的概念和分类；  2、了解现金出纳工作的特点及坚持 的业务经办原则；  3、掌握现金收付的会计核算方法；  4、掌握出纳错款的会计处理方法。  5、了解现金库房管理及款项运送的 相关知识 第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳的概念和分类  现金出纳是专指银行的本、外币现钞、 有价单证、贵重物品等的收付及保管工 作。  按照与货币发行的关系，现金出纳可分 为中央银行货币发行与商业银行现金出 纳两个部分。 二、现金出纳工作的任务  （一）贯彻执行中华人民共和国的金融 法令和有关规章制度。  （二）办理现金(包括本国货币和外币) 收付、整点、保管和调运业务，做好现 金回笼和供应工作。  (三)办理人民币兑换和挑残业务，调剂 好市场流通人民币券别比例。   (四)接受委托代理人民银行货币发行部 分业务，代理其他银行及金融机构的部 分现金收付业务。  (五)做好爱护人民币，维护人民币信誉 的公众宣传工作，做好本、外币反假、 反破坏工作。  (六)经人民银行授权，承担对社会公众 残损人民币和外币兑换，假人民币和外 币的最终鉴定工作。 三、现金出纳工作的原则  （一）钱账分管原则  （二）收付分开原则  （三）双人经办原则。  （四）先收款后记账，先记账后付款原则。  （五）复核制度原则。  （六）交接手续和查库原则。 第二节 现金收付业务的核算 与管理 一、现金收付业务核算  （一）现金收入的核算  人民币现金收入  收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查 存凭证是否合法、有效。  会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款XX单位户  （二）现金付款业务核算  人民币现金支取  收到客户提交支款凭证后，审查凭证 。会 计分录如下： 借：吸收存款——活期存款XX单位户——本金 贷：库存现金 二、人民币票币兑换业务  (一)人民币票币兑换业务的种类  人民币票币兑换业务可分为三类，第一 种是用大面额人民币兑换小面额人民 币；第二种是用小面额人民币兑换大面 额人民币；第三种是残损人民币兑换。  (二)人民币票币兑换业务处理  办理人民币票币兑换业务应遵循先收入 后付出的操作程序，由客户填写相关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复 核，确保准确。 三、营业终了现金收付的汇总 核对  (一)柜员清点  柜员清点整理本外币库存现金、有价证 券、各种凭证，做好日终结账前的准备 工作。  (二) 办理入库手续  打印相关凭证，柜员签章后，将本外币 现金实物交管库员办理入库手续。  (三)账账核对、账实核对  用代表当日现金业务活动的现金汇总结 数表与相应的会计科目借贷方发生额核 对，查证当日现金收付业务是否正确。 用代表库存现金保管登记簿当日库存余 额与相应科目余额核对，查证库存现金 是否正确。 四、出纳现金错款的核算  (一)出纳现金错款的类型  1、出纳现金错款  现金溢出又称做长款；现金短缺又称为 短款。现金溢出、短缺以及误收假币均 属于出纳业务现金错款 。  2、自助取(存)款机错款  3、工事故错款指非与外部客户现金收付 业务中所发生的现金溢出或现金短缺  4、舞弊现金损失指银行内部工作人员利 用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其 他手段非法占有客户资金或本行库存现 金造成的现金损失。  (二)出纳业务现金错款的处理：  发生现金错款，无论金额大小，无论长 款或短款，确认错款金额后，经积极查 找，当日未能处理的，按以下程序处 理：错款金额全额经审核批准签章后转 入待处理流动