第九章 货币资金内部控制与核算规程设计.pdf

第九章货币资金内部控制与核算规程设计 【本章学习目标】通过本章学习，要求 学生了解货币资金的内容；掌握货币资金 控制的目标、关键控制点及控制措施；理 解货币资金的原则；领会货币资金主要业 务核算程序中的控制内容的设计以及货币 资金核算方法的设计。 第一节 货币资金的内部控制原则与内容  一、货币资金的内部控制基本要求及设计 原则  （一）货币资金的内部控制基本要求  1.关注涉及资金管理的风险  （1）资金管理违反国家法律法规，可能遭 受外部处罚、经济损失和信誉损失。  （2 ）资金管理未经适当审批或超越授权审 批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致 损失。  （3 ）银行账户的开立、审批、使用、核对 和清理不符合国家有关法律法规要求，可 能导致受到处罚造成资金损失。  （4 ）资金记录不准确、不完整，可能造成 账实不符或导致财务报表信息失真。  （5 ）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗 用以及非法使用印章，可能导致资产损 失、法律诉讼或信用损失。 2.强化货币资金关键点的控制  （1）职责分工、权限范围和授权审批程序 应当明确规范，机构设置和人员配备应当 科学合理。  （2 ）现金、银行存款的管理应当合法合 规，银行账户的开立、审批、使用、核 对、清理严格有效，现金盘点和银行对账 单的核对应当按规定严格执行。  （3 ）资金的会计记录应当真实、准确、完 整和及时。  （4 ）票据的购买、保管、使用、销毁等应 当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章 的管理应当严格有效。  3.实行职责分工  （1）建立货币资金业务的岗位责任制。企 业应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责权限。  （2 ）确保办理货币资金业务的不相容岗位 相互分离、制约和监督。  （3 ）定期进行岗位轮换和实行强制休假制 度。 4. 建立资金授权制度和审核批准制度  （1）支付申请。  （2 ）支付审批。  （3 ）支付复核。  （4 ）办理支付。  （5 ）严禁未经授权的部门或人员办理资金 业务或直接接触资金。  （二）货币资金的内部控制设计原则  1.风险关注原则 2.不兼容职务相互分离的原则  3.制衡原则 4. 内部稽核原则  5.定期轮岗原则  二、货币资金内部控制的内容设计  （一）库存现金内部控制设计  1. 设计库存现金内部控制流程  （1）规定授予权限。  （2 ）及时填制或取得原始凭证，并由有关 人员签字或盖章，作为收付现金的书面证 明。  （3 ）审核原始凭证。  （4 ）填制记账凭证。  （5 ）按流程收付现金。  （6 ）复核记账凭证。  （7 ）登记账簿。  （8 ）盘点现金。  （9 ）送存银行。  （10）清查库存。 2.确定库存现金内部控制点  （1）现金收支业务的授权批准。  （2 ）原始凭证的审核与记账凭证的复核。  （3 ）库存现金收付控制。  （4 ）库存现金日记账、对应科目相关明细 账及总分类账的分工记账。  （5 ）库存现金的每日清点和定期与不定期 的清查。  （二）银行存款内部控制设计  1. 设计银行存款内部控制流程  （1）授权经办业务。  （2 ）签订结算合同或协议。  （3 ）填制或取得原始凭证。  （4 ）审核原始凭证。  （5 ）填制或取得结算凭证并办理结算业 务。  （6 ）审核结算凭证。  （7 ）填制记账凭证。  （8 ）复核记账凭证。  （9 ）登记账簿。  （10）核对账单并编制调节表。  （11）账账核对。  2.确定银行存款内部控制点  银行存款控制流程中的关键控制点主要 有：  （1）银行存款收支业务的审批。  （2 ）原始凭证和结算凭证的审核。  （3 ）银行存款的结算。  （4 ）记账凭证的复核。  （5 ）银行存款日记账、相关明细账及总分 类账的分工登记。  （6 ）银行存款日记账和有关明细账、总分 类账核对。  （7 ）银行存款日记账和银行对账单的对 账。  （三）网上交易、电子支付等方式的内部 控制设计  （四）票据及有关印章的管理  第