商业银行内部控制与基层行风险管理.pdf

商业银行内部控制与 基层行风险管理 讲授人：胡星辉 博士 副教授 对5100万元银行金库失窃案的思考  2007年4月14日，邯郸农行发现金库资金被盗，总额高达5129万元 ，涉案主犯 马向景 、任晓峰均为该行金库管理员。  此案中的盗窃方式可谓没有任何“技术含量” 。 据公安部门称，监控录像显 示，4月14日中午12时许，任晓峰驾驶一辆银灰色面包车停靠在银行一楼楼梯 入口处，先后5次进入金库手提现金保管箱出来，共提出5个箱子放在面包车 上。期间，马向景也进入金库一次，出来时身背一现金包裹。  案发后，邯郸农行并没有立即报案，邯郸市公安局接到报案的时间赶到现场进 行调查已经是45小时后。而发现金库被盗的导火索竟是两人第二天没有上班。  两个犯罪人竟然用4300万元购买了体育彩票。 此二人案发前就有买彩票的习 惯，而且数目不小。  据称，农业银行有严格的金库管理制度，银行金库的帐目需每周一查，此外还 有不定期抽查，抽查时间间隔最多不超过10天，抽查时需行长或副行长、会 计、出纳、保安四方在场，且抽查是在不通知金库管理员的情况下进行的。银 行的监控录像必须每周调出来查看，要查看银行重点位置每天的情况。 但实 际上，从4月1日任晓峰与马向景就开始作案起，至4月14日潜逃，整整14天的 时间银行竟没有发现任何异常。  此案的发生让人们不禁拷问银行内部控制是否规范，如何在进行。 Contents 1 商业银行内部控制与经营安全 2 商业银行内部控制体系的主要内容 3 基层行风险表现和内部控制管理重点 4 基层行柜面业务风险控制 一、商业银行内部控制与经营安全 1．什么是商业银行内部控制  一般释义：内部控制是一个管理范畴的概念，是一个机 构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程 序，对各部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。  国外释义：内部控制结构是为确保机构目标得以实现所 建立的一套政策和程序。其内容包括控制环境（control environment）、会计（accounting system）、控制程序 （control procedures）——美国注册会计师协会 我国释义：商业银行内部控制是商业银行为实现经营目 标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 ——银监会2007年施行的《商业银行内部控制指引》 2.商业银行内部控制的基本理论 内 内 内部牵制理论(Internal Check) 部 基本思想是两个人或两个以上行为主体同时犯错的可 部 能性小于单一主体;两个人或两个人以上共同舞弊的难 控 度远大于一个人。 控 制 内部控制制度理论(Internal Control System) 制 基 是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性 基 和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各 本 项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方 本 法及措施。 理 理 论 内部控制结构理论(Internal Control Structure) 论 企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标 的实现而建立的各种政策和程序。 巴塞尔委员会关于商业银行内部控制评估 理论（1） 1998年1月，巴塞尔委员会在吸收各成员国家经验及其以前出版物所确定的 原则的基础上，参照内部控制理论，针对银行失败的教训，颁布了一份旨在 适用于银行一切表内表外业务的《内部控制系统评估框架》(征求意见稿)， 它描述