新编查帐方法与技巧 赵国忠.pdfVIP

第 1 页 第一章　　查帐方法分类 查帐方法一般可分作定性查帐方法和定量查帐方法两类 。 第一节　　定性查帐方法 定性查帐方法是定量查帐方法 的对称 。它一般包括调查方法 和检查方法两类，兹分述如下： 一 、调查法 （一 ）调 查 程 序 调查是查帐准备工作 的重要 内容之一 。搞好调查 的 目的，是 使查帐人员了解和掌握被查单位 的经营活动和业务工作 的规律和 特点，了解被查单位 内部控制制度 的建立和执行情况 ，以抓住关 键 因素和薄弱环节确定深入 审查 的重 点和范围，有 的放矢地进行 审查，从而提高查帐工作的效率和效果 。 基本情况调查 查帐人员应首先 了解和掌握被查单位 的全面情况 。这方面调 查 内容包括 ：被查单位经济活动 的主要 内容 、隶属关系 、主要负 责人 、机构 的设置和 内部组织结构 、各项财产和资金情况 、主要 经济指标、有关的法规、制度和行业情况等 。 业务工作调查 对一个企业来说 ，业务调查应包括企业 的供产销过程 、产 品 品种 、产量 、生产能力 、长远规划 、生产计划 、财务计划和各项 经济合 同、主要市场和主要客户往来、业务经营状况 。 第 2 页 财务会计工作调查 主要 内容包括财务会计制度 的建立和执行情况 、财务管理情 况 、会计分析工作开展情况 、会计检查工作 的开展情况 ，以及帐 簿系统的设置和会计核算程序 。 内部控制调查 ）调查的内容 ①职责分工情况 。要 了解各职能部 门的设置和相互 间的工作 分工 ，各级管理人员的职责分工 ，特别是财会部 门的职责分工是 否明确，是否符合于 内部牵制原则。 ②规章制度是否建立和完善 ，是否在实际工作 中加 以认真 的 贯彻执行 。 ③业务处理程序是否建立 。包括哪些控制环节 ，这些控制程 序实际是否在有效的执行 。例如 ，对于材料采购业务 ，其处理程 序包括材料 的请购 、审计 、采购 、验收 、入库 、记帐等环节 ，对 于这些环节 ，是否有相应 的控制措施和制度 ，这些措施和制度是 否完备 ，执行情况如何等 。 ④ 内部审计情况 。内部审计是企业 内部控制 的最重要 的控制 环节，也是对其它 内部控制的再控制 。内部审计制度健全与否，对 于评价 内部控制有着极其重要 的意义 。因此 ，查帐人员要 了解 内 部审计组织是否建立起来 ；其组织的建立是否符合 国家 的有关规 定 ，是否具有一定的独立性和权威性 ；内部审计 的工作 内容和工 作范围是什么；内部审计工作是否定期开展 ，取得了哪些效果等 。 具体方法 为作好上述情况调查 ，查帐人员可采用 以下几种方法 ： ①调阅资料 。调阅被查单位的有关规章制度 、文件、计划 、合 同、会计 资料等 。通过调 阅资料来收集有关信息 。调 阅时应 出具 收据 ，或在被查单位 的调 阅单上签署 。对于取得 的调 阅资料 ，最 好设置一个登记簿 ，指定一名查帐人员来保管。资料用完归还时， 收回收据和调阅单 ，并在登记簿上注 明归还 日期 。 第 3 页 ②查 阅以前年度 的审计档案 。审计档案保存着有关被查单位 各方面情况 的资料 。如果被查单位 以前进行过审计 ，查帐人员可 通过查 阅以前年度 的审计档案 ，掌握一些必要情况 ，然后根据需 要再作一些调查研究，注意被查单位近期 的变化 。在查 阅时，还 应 了解 以前审计 中发现 的问题和结论 、建议 ，注意有无未解决的 遗 留问题 。在确定本期查帐工作重点时，尽量与 以前年度 审计结 果相衔接 。 ③查询走访 。查帐人员还可深入到被审查单位 内部 ，例如一 个工厂的车间、班组、仓库、职能部门、会计部 门等 ，通过看、听、 问等方式 向领导和有关职工 了解情况 ，还应到与被审查单位有业 务关系和行政