财务管理 项目十一 财务预算.pdf

项目十一 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 重庆财经职业学院 会计系 第一节 财务预算概述 一、财务预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是指企业在科学的生产经营预测与 决策的基础上，用价值和实物等多种指标 反映企业未来一定时期内的生产经营状况、 经营成果及财务状况等的一系列具体计划。 重庆财经职业学院 会计系 （二）财务预算的含义与作用 1、财务预算含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一 定预算期内预计财务状况和经营成果，以 及现金收支等价值指标的各种预算的总 称，具体包括现金预算、预计利润表、预 计资产负债表和预计现金流量表等内容。 重庆财经职业学院 会计系 2、财务预算的作用 （1）明确目标。 （2）合理配置财务资源。 （3）平衡财务收支。 （4）控制财务活动。 （5）业绩考核和财务分析的主要依据。 重庆财经职业学院 会计系 二、财务预算在全面预算体系中的地位 1、全面预算 2、特种决策预算 3、日常业务预算 4、财务预算 重庆财经职业学院 会计系 第二节 财务预算的编制方法 一、编制预算的基本要求 1、机构设置 2、编制预算必须了解编制预算的基础 3、编制预算涉及经营管理的各个部门及人 员 重庆财经职业学院 会计系 4、预算的编制程序 （1）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目 标，并下达规划指标。 （2）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为、较为 切实可行。 （3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销 售、生产、财务等业务预算。 （4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 （5）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预算。 （6）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回修改。 （7）批准后的预算在达给各部门执行。 重庆财经职业学院 会计系 二、固定预算与弹性预算 1、固定预算方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 2、弹性预算方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 三、增量预算和零基预算 1、增量预算方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 2、零基预算方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 四、定期预算和滚动预算 1、定期预算方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 2、滚动预算的方法 （1）含义 （2）特点 重庆财经职业学院 会计系 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 （一）现金预算编制的依据 现金预算亦称为现金收支预算，它是 以日常业务预算和特种决策预算为基础所 编制的反映现金收支情况的预算。 重庆财经职业学院 会计系 （二）现金预算编制的流程 编制现金预算，必须先编制日常业务 预算和特种决策预算。 重庆财经职业学院 会计系 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的出发点，也是 日常业务预算的基础。 预计销售额=预计销售量×预计销售单价 销售预算通常还包括现金收入的预算。 重庆财经职业学院 会计系 2、生产预算 生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为 基础。 对存货数量的预算有两种方法： （1）预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的， 预算期内各期末存货数量可以根据