税改新政下房地产建安企业帐务处理新方法.pdf

税改新政下房地产建安企业帐税改新政下房地产建安企业帐 务处务处理新方法新方法 前言前言一：：正确理解税收正确理解税收 • 肖宏伟说肖宏伟说： • 1，财政刚性支出决定税收收入。 • 2，结构性减税，就是结构性增税。 •• 33，万事合于理万事合于理，以法为后盾以法为后盾. • 4，七分靠业务，三分靠沟通。 • 5，一切税收筹划都是纸老虎。 • 哥尔柏说哥尔柏说：：税收就像拨鹅毛税收就像拨鹅毛，，管理者希望拨最多管理者希望拨最多 的鹅毛，听最少的鹅叫 2012年形势：房价的高度决定税 收征管的强度收征管的强度 • 影响房价的因素影响房价的因素 • 1，地方政府的产方政府的产业依赖依赖。 • 2，城镇化进程。 • 3，婚龄人口的变化。 • 44，，国家的货币政策调整国家的货币政策调整—民间借贷民间借贷 • 房地产减少的税收，要靠稽查查补完成 • 2012全国税务稽查工作要点.doc • 电子稽查手段与传统查账方式完美结合千电子稽查手段与传统查账方式完美结合千 万税案成功告破.doc 前言二、2012年房地产建安所得税 汇算清缴的政策导向 • 【【1】】、真实性原则真实性原则。实实际发生发生PK实实际支付支付 • 【2】、权责发生制原则为主。收付例外 • 【3】、相关性原则。支出必须与取得收入相关 •• 【【44】】、确定性原则确定性原则。扣除金额必须是确定的扣除金额必须是确定的。 • 【5】、合理性原则。扣除支出是必要和正常的符 合常规和会合常规和会计惯例惯例。 • 【6】、收益性支出与资本性支出划分原则。 • 【7】、配比原则。当期扣除不得提前或滞后。 前言三、税务局让提前、延期交税、非 法定扣缴如何处理 • 1，税局违规要求分析税局违规要求分析 • 2，应对措施 • 【1】，合法性是对企业最好的保护。 • 【2】，合理性原则是重要理由。 • 【3】，账务处理按准则记帐。以实际应纳记相关税种。 • 【4】，备忘录。时间地点人物情节 • 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的 方式 • 4，应交房产税，让交土地税如何处理？ 税务机关增值税和所得税税负率要 求 • 所所得税帐税帐不要调整整 • 案例案例：：8080万亏损万亏损，，缴纳缴纳2020万税万税。。 • 借：其它应收款—母公司 160 • 贷：管理费用 160 •• 增值税增值税：只做缴纳的分录只做缴纳的分录。 • 再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气. 再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。 前言四前言四，房地产建筑安装行业年终税收难题应对房地产建筑安装行业年终税收难题应对 • 【【1】】建筑业建筑业国税税函 【【2010】】156号号关于跨地区经关于跨地区经 营建筑企业所得税征收管理问题的通知.doc • 【2】建筑业国税发【1996】127号，国税函2001 年年505号号开具建筑业发票时为什么还加收个人所得开具建筑业发票时为什么还加收个人所得 税.doc •• 【【33】】房地产国税发房地产国税发 【】3131号文号文房地产企业所房地产企业所 得税汇算注意的问题.doc • 【【44】】项目部强行扣缴所得税项目部强行扣缴所得税，总机构不能合并税总机构不能合并税 务报表。总分机构专题.doc 税局违法：建筑企业外地项目部收 入全部就地缴纳所得税如何处理？ • 建筑企业建筑企业项目部出具部出具了 《《外管证外管证》》，却仍被却仍被项目 所在地主管税务机关全额就地预缴的，总机构如 何处理？ • 答答：建筑企业应建筑企业应按项目实际经营收按项目实际经营收入的的0.2%预分预分 企业所得税。 •• 项目部按照规定履行合法程序仍被项目所在地主项目部按照规定履行合法程序仍被项目所在地主 管税务机关多征的税款，建筑企业应向项目所在 地主管税务机关申请退还地主管税务机关申请退还。 企业违法：建筑企业外地项目部收 入全部就地缴纳所得税如何处理？ • 建筑企业建筑企业未