中国税制 第四章 营业税（河北经贸大学）.pdf

第四章 营 业 税 非商品流转额的征税 我国流转税的布局 进出口环节的 货物流转 加工、修理修 流转额，征收 关税 额，征收 配流转额，征 增值税 收增值税 销售不动 产流转 应税消费品， 其他劳务流转 额，征收 征收消费税 流转额 额，征收营业 营业税 税 转让无形 资产流转 额，征收 营业税 非商品流转额 商品流转额 内容简介 第一节 营业税概述 第二节 营业税的征税范围 第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人 第四节 营业税的税率和税收优惠 第五节 营业税计税依据和应纳税额的计算 第六节 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 二、营业税的特点 三、营业税的立法原则 一、营业税的概念  （一）营业税的概念  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。  （二）营业税的沿革  1、营业税的产生和发展。  2、现行营业税与增值税、消费税互不交叉、相互 配合。  3、我国的营业税收入情况及收入变化趋势 二、营业税的特点 我国营业税的特点  1、普遍征收，普遍调节； 2、一般以营业收入全额为税基； 3、按行业大类设计税目、税率； 4、税率水平较低，税率幅差小； 5、计算、缴纳简便。 三、营业税的立法原则  （一）广泛筹集财政资金  （二）体现国家政策，促进各行业协调发展  （三）鼓励平等竞争 第二节 营业税的征税范围 营业税的征税范围为在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产或销售不动产的行为。具 体包括： 一、提供应税劳务 二、转让无形资产 三、销售不动产  四、应税劳务行为发生地 五、征税范围的其他规定 一、提供应税劳务  提供应税劳务，是指有偿提供除加工、修理、修配以 外的所有应纳营业税的劳务。  远洋运输企业的程租、期租和光租业务，航空运输中 的湿租和干租；  福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营 业税，对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票 取得的手续费收入征收营业税；  社保基金投资管理人、托管人从事社保基金管理活动 取得收入就，征收营业税；  在旅游景点经营索道取得的收入按服务业中的旅游业 征税；  对于我国境内的外资金融机构从事离岸银行业务，属 于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。 二、转让无形资产  转让无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权和 使用权的行为。无形资产是指不具有实物形态，但 能带来经济利益的资产。转让无形资产的业务包括 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、 著作权、商誉和出租电影拷贝等行为。  2003年1月1 日以后，以无形资产投资入股，参与接 受投资方得利润分配，共担经营风险的行为，不征 营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 三、销售不动产  销售不动产，是指有偿销售不动产所有权的行为。 不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状变 化的资产。包括销售建筑物、构筑物或其他土地附