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整合理念下内部审计探究 摘要：随着我国汽车消费需求的快速增长，承载汽 车销售服务的汽车4S店得到了快速发展。内部审计作为公 司治理的一种监督机制，研究如何有效组织内部审计，对提 高汽车4S店内部管理水平、增强公司治理效率有着非常重 要的意义。 关键词：整合内部审计公司治理 -、内部审计在汽车4S店公司治理中的重要性及作用 （一）内部审计在公司治理中的重要性 集汽车销售、维修服务、备件销售、代办保险等业务为 一体的汽车4S店经营模式已广泛存在，在市场经济下企业 规模扩展使汽车4S店面临激烈的竞争压力，亟需从公司治 理、内部管理等方面挖掘内部潜力。 内部审计与公司治理有着密切的联系。审计是公司治理 机制和资本市场机制正常运行必不可少的制度安排，如果没 有审计的保障，资本市场的秩序将难以维护，投资者的利益 将受到侵害。可见，内部审计职能的发挥是公司治理所赋予 的特有功能，内部审计机构的设置是公司治理结构的重要组 成部分，内部审计的目标与公司治理的目标相协调。《中华 人民共和国内部审计基本准则》将内部审计的界定为：内部 审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过 审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性 来促进组织目标的实现。 从有关内部审计准则中也能看到内部审计在公司治理 中的重要地位。如国际内部审计师协会理事会2000年6月 17日通过的《内部审计职业实务准则》中有关内容为：“执 行准则2100 ——工作性质：内部审计活动应评价和帮助改进 风险管理、控制和管理过程。” “执行准则2110 ——风险管 理：内部审计活动应帮助组织识别和评价重要的风险暴露, 并帮助组织改进风险管理和控制系统。”“执行准则 2110. A1-—内部审计活动应监控和评价组织风险管理系统 的有效性。” “执行准则2110. A2-—内部审计活动应评价 与组织有关的管理、经营和信息系统的风险暴露” o应注意 的是：财务和经营信息的可靠和完整；经营的有效性和效率; 资产的保护；对法律、规章和合同的遵循，这些内容都反映 了内部审计是公司治理监控系统的重要组成部分，内部审计 职能的发挥具有促进公司治理的作用。 （二）汽车4S店内部审计的具体作用 1?控制和监督作用。内部审计人员可以通过对业务循环 如内部销售环节的跟踪了解，及时发现销售管理中的问题及 内部控制漏洞，识别和评价企业内部经营活动各个环节风 险，如及时关注整车销售关键风险点、零部件销售环节容易 出错的地方等，对经营活动的合法性和效益性进行实时监 督。 2?评价作用。内部审计人员需对企业财务信息质量、战 略与风险管理、法律法规的遵循性方面作出评价。如通过对 4S店内各种规章制度的执行情况审查分析，能够对企业内部 控制执行的有效性进行评价；通过对各部门业务资料和财务 资料的审查，能够对企业经济管理所需信息真实性进行监督 和评价。 总之，内部审计活动旨在提高企业的管理水平，其审计 结果为4S店的经营管理提供科学的决策依据，内部审计可 以看作是公司治理的手段之一。 二、汽车4S店内部审计现状及存在的问题 （一） 内部审计机构的职能定位分析 汽车4S店经营模式的产生背景客观上使人们长期以来 “重销售、轻管理”。以销售业绩为主导思想根深蒂固，多 数经营部门认为只要公司赚钱就行，管理层对内部审计职能 认识不足，停留在“内部控制就是内部会计控制，内部审计 就是查账”的阶段，监督店内经营状况的职责落在财务人员 上，忽视了内部审计为管理带来的隐形收益。 （二） 内部审计机构岗位设置与人员素质分析 一般汽车4S店设置了三大岗位群。按业务性质分为汽 车销售业务、售后业务、后台业务。1.汽车销售业务。按类 型具体细分为批发业务、零售、库存管理。批发业务有销售 专员和主管；零售业务细分为前台接待、销售助理、大客户 专员销售主管等；库存管理细分为助理、专员、主管等。2. 售后业务。主要有零部件管理、汽车维修、前台接待、支持 类文员。3.后台业务。主要是保证4S店正常运营的相关支 持工作。一般分为财务、市场、人事等，财务组织结构主要 岗位设置有收银员、出纳、会计（整车销售会计、售后会计）、 会计主管、资金主管、财务经理。可以看出，由于对内部审 计认识不足，汽车4S店一般没有专设内部审计机构和岗位, 规模性的集团公司才设审计部。缺乏专门从事内部审计的人 员，内部审计工作多由会计岗位人员完成。 （三）内部审计方法分析 基于对内部审计职能和岗位设置的分析可知，多数汽车 4S店内部审计业务范围单一，审计方法较传统，以审查账项 为主阶段，侧重一般性工作的检查，对内部控制的了解和测 试、风险的评估较少关注。内部审计认识不足、岗位缺失、 内部审计人员非专业素质等现状，制约着汽车4S店管理走 上新的高度。汽车4S店业务范围复杂、控