合伙人的人力资源管理与事务所质量控制.docVIP

合伙人的人力资源管理与事务所质量控制 本文试图从合伙人的人力资源管理的层次探讨其对质 量控制的影响。事务所的合伙人是一个特殊的群体，往往 既是管理者，同时又是执业技术的专家；他们是一个团队 而不是个体，体现的是“人合”而不是“资合”。合伙人层 面是事务所的最高决策层。要使合伙人这个团队能发挥最 大的效用，人力资源管理是必须的。但其重点和方法显然 与项目经理和助理人员的层面有很大的不同。在合伙人内 部，主要通过交流沟通、相互牵制和自律的方法来管理； 而合伙人对事务所的管理，主要站在事务所整体的风险和 质量控制的角度，通过对项目经理层次的管理来进行。 合伙人的能力结构 由于合伙人的利益和整个事务所的兴衰成败紧密地联 系在一起，因而其目标和行为导向都是长期的，涉及事务 所战略方面的。合伙人的自身素质和执业理念直接影响到 事务所的质量控制。 （一）合伙人执业的质量理念和整个事务所“质量文 化”的形成 一个事务所的“质量文化”是建立在其核心团队的质 量理念之上的。核心团队就是合伙人的团队，有时还包括 高级经理在内。质量的理念是指对质量控制的态度，对质 量与事务所长期发展的重要关系的认识程度。它受到内外 多种因素的影响，外部因素如事务所的发展阶段，客户群 的情况，事务所的性质是合伙还是有限责任，注册会计师 行业的整体状况等；内部因素包括合伙人的道德取向，理 想追求，对事务所的发展规划等。核心团队的质量理念通 过沟通和制度等方法传达到整个事务所，并且通过制度和 相互牵制等手段保证其有效的实施，这样就形成了每个事 务所不同的“质量文化”。 （二）合伙人的能力框架 项目经理在晋升到合伙人时或新的合伙人加入事务所 时除了具备管理方面的能力和更高深的执业技能和专业知 识外，还必须具备以下一些对质量控制来说很重要的能力。 对变革和发展的应对能力 目前的CPA行业处在不成熟的阶段，各种不规范的市 场行为也直接影响到事务所，有的时候甚至不得不在生存 还是质量之间作出痛苦的选择。如何在这个快速变化的执 业环境中维持质量和收益的平衡是合伙人考虑的问题之一。 目前面临的一些问题包括：审计案例的逐年增加；保护事 务所利益的法律环境并不健全；不诚信所带来的赔偿成本 不高而导致一些同行的短视行为；整个行业的诚信系统尚 在建立中；政府行为对事务所的影响；等等。而这些问题 随着法制的不断完善、市场的不断规范、政府行为的不断 调整以及审计判例的增加，都在不断地发展变化过程中。 合伙人必须具有充分的应对变化的能力，有前瞻意识，提 前做好充分的准备，才能确保事务所的发展战略优先于同 行，在市场上站稳脚跟。 与政府部门和行业协会的协调能力 在与政府部门的协调过程中，合伙人必须致力于逐步 使双方在质量方面的期望值相互接近，使得会计师行业质 量的专业规范能为政府和社会大众所接受，或使审计的质 量规范能适合于政府和社会大众的期望，从而树立行业的 诚信形象。在与行业协会协调的过程中，合伙人承担着诸 如支持协会在行业自律、质量控制、信用系统的建立和发 展方面提供合理化的建议，支持协会在协调行业与社会各 部门关系的方面发挥作用等职责。因此合伙人协调的能力 是相当重要的。 决策能力 合伙人在日常工作中所遇到的质量问题往往是比较棘 手的。因为一般的问题在较低的层面都应该已经解决了， 而一些没有先例的，没有案例可以借鉴的，属法律未规定 的或是灰色地带的，需要高难度的执业判断的问题就集中 到合伙人那里了。合伙人必须有良好的洞察力和判断力， 能够快速有效地解决问题，并作出决策。 谈判和说服能力 在管理一些重大的客户关系时，有时必须说服客户接 受质量方面的观点。就需要一些谈判和说服的技巧和能力， 包括使用一些战术以获得他人的支持，从而使其采纳自己 的建议等。 领导和管理能力 合伙人对高级经理和项目经理进行领导和管理，通过 他们来实现质量控制的目标。合伙人可以用培训和沟通的 方式，指导并鼓励属下在涉及重大质量和风险的情况下必 须报告合伙人或向合伙人进行咨询；还可以充分利用相关 资源来解决问题，必要时可以向外部专家进行咨询。在没 有先例的情况下，合伙人可以作出独立的决策或报合伙人 会议决定。 合伙人团队的管理 合伙人团队一般由志同道合的专业人士组成，分工合 作，优势互补。对于质量控制，合伙人团队必须有一个统 一的思想和相似的风险容受度，以确保能形成统一的高质 量的文化和对外统一的质量品牌。如果有的合伙人的质量 和风险意识与整体有较大的差别，整个团队就要通过相互 交流沟通等方式将他同化到群体中去，否则很可能导致合 伙的分化。 ）合伙化的管理方式 有限合伙化的内部管理方式 合伙制使得个人的命运和公司的存亡紧紧地联系在一 起，使得“不诚信”的成本非常高，因此事务所会自发地 重视质量，在这些方面有限责任制的作用