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对建立烟草行业内部控制制度的思考 烟草在线专稿内部控制制度是现代企业管理制度的重 要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职 责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保 护资产的安全与完整对规范会计秩序，防止会计信息失真 等，都有积极的作用。何泽华副局长在行业加强内部管理 监督工作会议提出：加强行业自律，要强化内控观念。作 好行业内部控制制度，是加强行业监内部监管，提高效率 的重要一环。 一、建立企业内部控制制度的意义 企业内部控制制度，是指单位内部为了有效的进行经 营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的 制度、措施和方法的总称。正确认识内部控制的作用，对 于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具 有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以 下几个方面的作用： 1、保证国家的方针、政策和法规在企业的贯彻实施。 贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营 的先决条件。完善的内部控制可以对企业内部的任何部门、 任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能 及时反映、及时纠正，从而确保国家方针政策和法规得到 有效的执行。 2、 保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠 性。正确可靠的信息是企业经营管理者了解过去、控制目 前、预测未来、作出决策的必要条件。内部控制制度通过 制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，有效地 防止信息收集、处理错误和弊端的发生，保证会计信息的 正确性和可靠性。 3、 保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。完善 的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、 计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完成， 并有效的纠正各种损失浪费现象的发生。 4、 保证企业各项生产和经营活动有序的高效进行。科 学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门 和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人 员履行职责、明确目标，保证企业生产经营活动有序、高 效地进行。 5、 保证企业达到更大盈利的目标。通过制定科学的内 部控制制度，尽量压缩、控制成本费用，减少不必要的成 本费用，以求企业获取更大的利润。 草行业企业内部控制的现状 随着行业组织机构调整步伐的加快，联合重组后企业 的资产越来越多，业务流程越来越复杂。一些总厂管辖的 分厂不仅跨地区，甚至跨省份；取消县级公司法人也对地 （市）级公司的效率和内控的有效性提出了新的挑战，客 观上即要求企业经营者不断提高主体经营管理能力，更要 求企业加强内部控制、建立自我约束的管理机制，防范内 部风险。 国内烟草行业企业一般都在一定程度、一定范围内建 立了内部控制制度，其基本业务的内部管理是有章可循的 但还是有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对 内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不 足，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱 业务随意性大，缺乏有效的监督机制。主要表现在：业务 决策人员与经办人员没有很好地分离制约，存在业务授权 （管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职 能）、业绩检查（监督职能）兼容现象；重大事项的决策和 执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清 查没有制度，“家底”不明确；内部审计没有制度，该设的 内审机构不设，该配的内审人员不配等，使管理力度层层 递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经 济效益下滑。 三、建立企业内部控制制度的原则 内部控制是一种与实践联系相当紧密的管理手段，在 建立健全内部控制制度时既不能闭门造车，也不能生搬硬 套，应结合烟草行业的具体情况，真正建立一套符合行业 发展和管理需要的内部控制机制。具体讲，应符合以下原 则： 1、 以法律为准绳原则。内部控制制度必须符合有关法 律法规的规定，体现法律法规和政策的要求，以保证控制 系统的权威性。企业的一切行为必须限制在法律法规的框 架内，内部控制系统的建立也是如此。某些单位就内部控 制本身来讲可能是严密有效的，但违背了合法性这一大前 提，是为法律所不容的。 2、 体现内部牵制原则。即每一项业务活动，都必须经 过具有互相制约关系的两个或两个部门以上的控制环节方 能完成。比如：在销售业务活动中，发票开具环节由财务 部门人员处理而不是销售部门的人员处理，目的在于增强 牵制作用。 3、 体现全面控制原则。全面性原则：一是指内部控制 的触角渗透到单位各项业务活动过程和业务各个操作环节， 覆盖所有的部门和岗位；二是指企业的内部控制应贯穿于 生产活动的全过程，必须全面规范企业的各项经营活动， 使企业业务活动的各个方面都有章可循，形成一个完成的， 互相补充、互相协调的内部控制制度体系。 4、 以成本效益原则为指导。企业最关心的是经济效益， 如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的