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对当前公共财政与税制改革研究 摘要：汤教授首先指出自己在学术研究上的一点体会， 即财政税收和法学联系非常紧密。因此，他认为财政税收 的理论研究应当和法学研究联系起来。其中，经济学家吴 敬链和法学家江平联手创建的上海经济研究所，是探索这 两者结合的一个先驱和榜样。 关键词：公共财政；税制改革；财政税收 Abstract:ProfessorTangfirstpointedoutthatheinaschol arlyre search’sex perience, n amelythefi scallevyis closewitht helegalsci encerelati on.Therefo re,hethoug htthatthef iscallevyt hefundamen talresearc hmustconta ctwiththel egalscienc eresearch. And,econom istWuJingl ianandjuri stJiangPin gcollabora testheShan ghaiEconom icsinstitu tewhichfou nds, isapio neerwhoand exampleexp loresthisb othunion. keyword:P ublicfinan ce:Taxrefo rm;Fiscall evy 引言 汤教授的讲话分为两个部分：第一，关于公共财政的 基本理论，包括公共财政的特征、市场经济条件下公共财 政的阵容及其实行机制、公共财政框架完善以及税收在公 共财政中的地位等问题。第二，基于税收在公共财政中的 重要地位，当前分布实施税制改革应当注意的问题。 一、公共财政的相关问题 汤教授认为尽管公共财政的相关内容存在诸多方面争 议，但是总体看，公共财政具有其道理，个人赞同这个提 法。 十六届三中全会对于税制改革和财政体制有特定的论 述。该论述要求分步实习税制改革，并具体提出了实施分 步税制改革的八项具体要求。十六届三中全会对于财政体 制改革的要求，包括完善分税制的财政体制、国家预算、 政府采购、国库集中收付制度以及整个财政制度。 汤教授认为，公共财政体制改革的原则，从理论上讲 是以市场失效和社会经济全面、持续健康发展为标准。因 此，只有那些市场不能有效配置资源的领域，政府和公共 财政应当介入。由此，导出公共财政的介入领域范围。 （一）公共财政的特征和应当介入的领域 公共财政的含义是指在市场经济条件下，国家和政府 为满足社会公共需要而建立的财政收支活动新的机制和新 的体制，是与市场经济体制相适应的体制。公共财政的基 本点包括：（1）弥补市场失灵的财政；（2）公共财政提供 一视同仁的服务；（3）非营利性的财政；（4）法制化的财 政。 公共财政涉足于公共领域。从一般的角度讲，公共领 域是市场失灵的领域，包括；（1）第一个层次：国家安全、 公共秩序与法律、公共工程与支出、公共服务；（2）第二 层次：经济的外部性、垄断、分配不公、经济波动、信息 不完善等；这两个领域都是公共服务应当介入的领域，也 是公共财政应当涉足的领域。（3）从特殊的角度来看，应 当联系市场经济发展水平看。从市场发育的角度来看，发 展中国家比发达国家需要介入的领域更多，某些私人资本 在一些领域无法介入。由经济发展导致的市场失灵领域成 为公共财政的第三层次。（4）我国特有的国情：地域广阔、 城乡经济和区域经济发展不平衡；公有制经济比重大，改 制改组的难度较大，必须政府介入。我国的经济发展国情 构成我国公共财政的第四个层次。（5）另外，按照十六届 三中全会的要求，我国的公共财政的范围还涉及到宏观调 控领域。 （二）公共财政的职能和机制 财政的范围由政府的只能决定，同时这两者以一定条 件下经济体制为前提。市场经济条件下政府的职能，包括 政治、社会、文化教育和经济管理管理职能。基本职能直 接配置资源和间接调控私人配置资源的能力。具体表现为， 提高市场资源配置的能力、稳定经济的能力，维护公平的 能力，拉拢经济体制的能力完善经济发展的能力，完善经 济体制的能力、法制的能力，对外宣传的能力等八项。政 府的这些职能规定着财政职能运行的方向，规范着财政职 能的范围。十六届三中全会对政府职能的暂行定位，反映 在财政领域就是建立公共财政和公共服务性财政。财政职 能包括，资源配置，收入公平分配职能和稳定社会发展的 职能。除了这些传统职能之外，对应政府的职能的转换， 财政职能也有了新的表现形式。 （三）市场经济条件下公共财政框架体系的构建。 公共财政框架体系至少包括：进一步完善部门预算制 度；构建完善的政府采购制度；建立完善的国库集中支付 制度；进一步完善票款分离、收支两条线的支出管理制度 进一步推进农村税费改革；完