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德国商业银行内部控制对我国的启示 摘要：本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实 意义做了一个大致的分析，对德国商业银行内部控制成就 进行了考察，从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累 的丰富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善 提出了自己的观点。关键词：德国商业银行，内部控制，启 近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，尤其是 近来突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安 全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的 同时，也使得金融风险也不断增大并显现出来。国际货币 基金组织的研宄表明，许多发生过银行危机或困难的国家， 普遍都存在银行内部控制的缺陷。由此可见，健全和有效 的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。 一、商业银行内部控制的内涵与现实意义 （一）商业银行内部控制的内涵 商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础 上发展起来的。巴塞尔委员会1998公布的《银行内部控制 系统的框架》(Framework forlnterna IControlSy stemsinBan kingOrgani zation)认为：“商业银行内部控 制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响 的程序。它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策， 它一直在银行内部的各级部门连续运作”。［1］依据中国人 民银行XX年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》， 我国对商业银行内部控制的看法则是：内部控制是商业银 行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和 方法，对风险进行事前防范，事中控制、事后监督和纠正 的动态过程和机制。 (二)研究商业银行内部控制理论的现实意义 完善商业银行内部控制是金融业安全保障体系的微 观基础。金融业是国民经济的神经中枢系统，而银行业是 经济运行的“晴雨表”。从以往的金融危机可以看出，个别 银行的经营失败可能会引起全社会的金融恐慌，甚至出现 “多米诺骨牌效应”，导致整个金融业出现区域性甚至系统 性危机。由此可见，保障银行业的安全运行关乎整个金融 业的稳定，建立和完善商业银行内部控制的意义远远超出 银行业自身的范围。 没有健全的内部控制就无法遏制银行业趋于扩大的 巨大风险。随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银 行业所面临的金融风险呈放大的趋势。根据国际货币基金 组织的统计，自1980年以来，经历过银行业问题的130多 个国家，几乎占到国际货币基金组织成员国的3/4。银行 危机会如此普遍和严重，商业银行内部控制不完善是重要 原因之一。而我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制 尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因 而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性 工作。 内部控制不到位就无法推进商业银行改革的进程。 当前，我国商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革 的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主 经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银 行内部建立起自律机制的重要环节。因此，加强商业银行 内部控制系统建设有助于实现集约化的经营体制，建立和 完善商业银行内部控制是商业银行改革纵深化的必然要求。 商业银彳丁内部控制的健全与否将直接影响到金融市 场的有效性。商业银行作为金融市场的一个重要参与者， 其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要 的作用。由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客 户群、广泛的营业网点以及超大规模的资产负债，这就使 得市场对其变动有着异常的敏感性。如中农信、海发行的 经营失败就引起了金融市场秩序的小范围动荡。健全商业 银行内部控制有助于规范商业银行经营行为，有利于建立 开放、统一、有序竞争的金融市场体系。 内部控制的失效会削弱金融监管的力度。有效的银 行监管，必须注重外在约束和自我约束的有机统一。国际 银行界亏损倒闭事件频频发生，使得国际银行业和各国监 管机构对银行内部控制的健全性、有效性越来越给予高度 的重视。完善商业银行内部控制，提高银行自律管理水平， 成为国际银行业有效监管的又一重要趋势。 当我国的商业银行面向市场，成为自主经营、自负盈 亏、自担风险、自我约束的商业银行时，在利润和效益目 标的驱使下，经营风险大大增加。如何建立严密的风险防 范体系，保证商业银行各项业务健康发展，己成为当务之 急。德国银行业在长期的经营实践中积累了丰富的管理经 验。［2］在战后欧洲的金融发展中，德国当属稳健经营的典 范。这对于正在走向国际化、市场化的我国金融业来说， 无疑具有十分重要的借鉴意义。 二、德国商业银行内部控制的特点 内部控制是德国商业银行管理的重要内容，长期以 来，德国非常重视银行内控机制的建立。［3］为了防范经营 风险，各银行都建立了健全的内部控制体系和有关制度， 从内部控制机构建设上看，主要是建立了内部