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我国个人所得税流失问题 摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。 然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税 收流失最严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失 巨大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进 一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公 民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。 关键词：个人所得税；税收流失；经济影响 随着中国经济的迅速发展，个人收入在国民经济分配 中的比例迅速提高，目前占到GDP的70%左右。这为征收个 人所得税提供了牢固的税源基础。而居民储蓄存款规模的 不断扩大，以及来自国家税务总局的资料显示，个人所得 税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种，8年 来平均增幅高达48%. H年全国个人所得税收入接近1000亿 元人民币，成为第四大税种。其中，来源于工资、薪金的 税收占41%,利息、股利、红利、财产租赁等资本所得为 35%.而在上海、北京、深圳、厦门等城市，工资薪金税收 占总额的比例超过60%. 然而，在我国现行诸税中，个人所得税却被公众认为 是税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管“第一难”， 被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。笔者主要针对我国目 前个人所得税流失的状况、原因和主要渠道及其巨大的经 济影响进行分析，并在此基础上对我国个人所得税改革和 完善提几点建议。 一、目前我国个人所得税流失十分严重 改革开放以来，我国国民收入分配格局发生了很大的 变化，1978年在我国国内生产总值最终分配中，居民个人 所得只占50. 5%，集体所有为17. 9%，国家所得为31. 6 %; 到了 1995年居民个人所得上升到了 6 9. 1%，集体和国家所 得分别为168%和14. 1%.这说明了我国国民收入分配格局明 显向个人倾斜，倾斜的速度很快，程度也很大，而这些年 来我国国民经济保持比较快的增长，因此，可以推断这种 国民收入分配格局的变化，会使我国不少居民跨入个人所 得税纳税人的行列。 XX年我国居民储蓄为8万亿，据一项调查：3%的高收 入阶层占居民储蓄的47%,存款的80 %为20%的人所有，最 富有的人早己是千万富翁。以上这些调查结果和数据，说 明我国实际上已经有了一个比较庞大的应纳税个人所得税 的居民群体。 而从我国个人所得税实际征收的情况看，虽然近几年 由于加强了个人所得税的征管，个税的收入增长很快，但 从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国己经出现 较为庞大的应纳税群体不相称。 近年来每年居民的银行存款余额增加7000亿以上按 7000亿元计算，假设劳务报酬估算个人所得税，定率扣除 2 0%，纳税所得额为4 480亿元；再按20 %的比例税率计算 税金，结果约为896亿，这还是比较保守的推算。 XX年我国个人所得税收入达995. 99亿元。但换个角度 看，这个数字并不乐观。XX年全国税收总共达15000亿元， 个人所得税仅占全部收入的6.6%.印度在1 992年就达到了 7.68%，发达国家平均为30%.而中国如果能达到15%的话就 是2250亿元，目前还少一千多个亿。199 9年个人所得税还 是4 00多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人 所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右，而X X 年他认为流失税款应该在1000亿元左右，真正应征税额远 远大于实际征收的数额，两者的差额仍在两倍以上。可见 我国目前个人所得税流失的情况十分严重。XX年6月，由 中国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》， 对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果显示： 调查中除23%的受访居民表明自己不在纳税人范围外，24. 7% 的受访居民宣称自己按时按量完全缴纳个人所得税，与此 同时分别有33.4%、18 .2%的受访居民承认只缴纳部分个人 所得税或完全未缴纳个人所得税，两者合计51.6 %,是完 全缴税者的2 .1倍。由此可见，我国的逃漏税现象严重， 人们纳税意识不强。 中国经济市场化改革的发展趋势是私营经济、个体经 济、经济部门占全国经济总量比重迅速上升，但是他们所 提供的税收或财政收入比重明显低于经济比重。根据国家 税务总局数据，1986年我国个体私营经济税收占财政收入 比重为232%，占工业总产值比重为27 6%，纳税比例与工业 产值比例较为接近，到1998年这两个比例分别为709%和 17 11%,相差10个百分点，若扣除必要合理的减负税收， 纳税至少少了一半。其主要原因是，相当部分的私营企业 和个体经济从事地下经济，有的从事非法经济，大量偷税、 漏税和逃税，成为快速致富或暴富的主要手段之一。显然， 税收流失严重是十分普遍的现象。 二、目前我国个人所得税流失的主要原因 据我国个人所得税征收工作实践第一线以及有关实证 调