我国社会保障中的“费改税”研究.docVIP

我国社会保障中的“费改税”研宄 摘要：建立和完善社会保障制度是国家促进经济与社会 可持续发展的重要手段针对我国目前社会保障基金缺乏稳 定性的现状，应加快法律制度的完善，加快财务制度和审计 制度的改革，健全个人社保基金账户管理制度，多渠道开辟 社会保障资金来源一套科学合理完善的社会保障制度，是保 证我国市场经济健康发展的基本前提 关键词:社会保障制度;社会保障税;社保基金账户 建立和完善社会保障制度是国家促进经济与社会可持 续发展的重要手段有效地筹集社会保障基金是社会保障制 度正常运行的基本条件随着人口的老龄化及国有企业改革 的不断深化，社会保障基金的收支矛盾日益突出，社会保障 基金的筹集存在越来越多的现实问题在现行制度模式下，开 征社会保障税来取代现行的缴费方式，利用社会保障基金筹 集在法规方面具有的强制性和统一性，并不能克服社会保障 基金的收支困难，相反，只会增加大企业的负担，阻碍经济的 正常发展要开征社会保障税，就必须完善现行社会保障体制， 理顺国家单位与个人的收入分配和权利与义务的关系造成 社会保障基金收支困难的主要原因，并非社会保障基金在筹 集方面的规范性和法制力度不够，而是由于历史遗留问题和 社会保障制度本身不完善引起的开征社会保障税，不仅要发 挥税收的特殊作用，更重要的是在税收调节下的社会保障体 系，必须适合我国的基本国情，促进社会公平与经济发展 一、当前我国社会保障费改税的基本思路 （一）社会保障税税制要素的构想 我国社会保障的筹资方式是以社会统筹与个人账户相 结合的部分积累制模式为基础开征社会保障税关于建立社 会保障税税制的设想，有众多不同的观点，但经过争论之后 逐渐形成了一些主流观点：（1 ）社会保障税的覆盖面，即纳税 人的确定社会保障的理想覆盖范围即理想的纳税人应当是 全体社会成员，不应分城市和农村，不应分部门和行业，也不 分企事业单位的所有制性质然而，我国当前的基本国情决定 了农民作为社会保障税的纳税义务人显然不现实；国家公务 员的性质决定了其社会保障与其他从业人员有明显的差异， 也暂不宜作为社会保障税的纳税义务人所以，社会保障税的 纳税人在现阶段应定位在包括城镇所有企业事业单位的职 工和个体工商户等（2）社会保障税税基的确定社会保障税应 由企事业单位和职工个人共同缴纳，企事业单位按支付给职 工的工资总额计征，职工个人则按其从企事业单位取得的工 资收入计征，个体工商户原则上可按企事业单位及其职工个 人缴纳的平均水平核定征收（3）社会保障税的税目和税率的 确定可以先设养老保险失业保险医疗保险这三个项目，以后 视情况再增加其他必需的税目社会保障税按比例税率计征， 可由国家规定弹性幅度比例税率，各省（市区）按照当地经济 发展水平职工收入状况等，在规定的幅度内具体确定税率如 养老保险的综合税率可在25%?30%之间确定，个人负担部分 可在5%?10%之间确定 （二）社会保障体制改革的一般思路 完善社会保障制度在“十五”计划中单独列项，表明未 来五年中国建立独立于企业事业单位之外社会保障体系的 步伐将比原来预期更快一些正在建立的社会保障体系，包括 社会保险社会救济社会福利优抚安置和社会互助个人储蓄 积累保障其核心是社会保险，包括养老保险医疗保险失业保 险工伤保险和生育保险等各项制度 社会保障的制度选择属重大课题，国内学术界在这方面 有不同的观点，概括起来主要有三种看法：一种是主张实行 完全现收现付的社会统筹制度;另一种是主张实行彻底的个 人账户积累制度;第三种是主张实行社会统筹和个人账户相 结合的制度国内学术界对第一种主张的批评是它难以应对 人口老龄化的危机;对第二种主张的批评是其缺乏社会共济; 对第三种主张赞同的较多，这种混合模式在理论上既要保存 现收现付制养老金的代际转移收入再分配的功能，又要发挥 完全积累制培养个人责任心，提高缴费积极性以及提高储蓄 率等作用；同时，还可以克服现收现付制无法应对人口老龄 化和完全积累制没有再分配功能的弱点因此，这是一种比较 理想的模式，目前很多国家的社会保障制度都在朝这个方向 改革，我国也最终选择了这种社会统筹与个人账户相结合的 部分积累制模式 建立稳定可靠的筹资方式是一国社会保障体系构建中 的核心环节筹集社会保障资金的方式主要有两种类型：一是 建立个人储蓄账户；二是征收社会保障税前者实际上是一种 强制性储蓄；后者常见于实行政府提供保障模式的国家，其 特点是:社会保障税由专门的管理机构（如税务机关）负责征 收和管理，其收支一般纳入国家预算，实行“专税专用”，超 支部分由财政拨款补足从当今世界各国社会保障制度的具 体情况来看，社会保障税以其特有的规范和效率赢得了世界 上大多数国家的青睐经过慎重研宄，我国拟将开征社会保障 税以取代目前的收费办法 二、开征社会保障税的必要性 有利于增