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我国政府间税收竞争研穴 摘要：在我国改革开放之前，由于一直实行高度中央 集权的财政管理体制，地方政府没有自身的经济利益和税 收权限，也就不存在政府间税收竞争。改革开放以来，我 国各级政府逐渐形成了独立的经济利益，纷纷展开竞争活 动，政治上的分权与财政上的让利使地方财政利益日益凸 显。随着财政分权的逐步推进，尤其是分税制的确立，地 方政府在财政支出上有了一定自主权，在取得收入上享有 很大的自由裁量权，类似于西方联邦制国家的政府间税收 竞争就应运而生了。税收作为国家收入的主要来源，也是 国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。通过税收征管筹 集财政收入，参与社会收入分配，可以缓解分配不公，促 进社会公平;通过落实税收优惠政策，扶持社会弱势群体， 可以推进社会进步，促进社会稳定和谐。因此，和谐税收 建设直接关系到构建社会主义和谐社会的成效。税收竞争 同样属于竞争行为，虽然有着特殊的表现形式、发生在特 殊的竞争领域，但依然遵循同样的竞争规律。本文运用政 府间税收竞争的一般理论，对我国政府间税收竞争问题进 行研究，并提出规范我国政府间税收竞争的一些建议。具 体而言包括以下几部分： 第一部分：绪论。本选题的研究背景、研究目的和意 义、文献综述。 第二部分：政府间税收竞争相关理论解析。对政府税 收竞争的内涵，分类及效应进行了分析。 第三部分：我国政府间税收竞争现状分析。对我国政 府间税收竞争的形成条件和基本框架进行了说明，并就现 阶段政府税收竞争的表现形式进行了分析。 第四部分：规范我国地方政府间税收竞争的对策。文 章从政府职能、政府间财政关系、税收计划管理、税收竞 争规制四方面提出了些意见。 关键词：政府税收竞争分税制税收计划 第一章绪论 研究背景 建国以来到80年代，我国主要实行高度集中的统收统 支的财政体制，在这种体制之下地方政府的财政收入要上 缴中央，财政支出由中央下放，地方政府既没有独立的经 济利益，也没有可以运用的财权以吸引其他地区税源流入 本地区。因此，在统一的财政中央集权制度下基本上不存 在税收竞争问题。但改革开放以来，随着放权让利改革战 略和财政分灶吃饭体制的推行，地方政府在地区性事物中 的自主能力得到强化。199 4年的分税制改革，明确了中央 和地方政府的收入分配关系，同时硬化了政府间资金上 解、下拨的预算约束关系，各级政府当家理财、自收自支、 自求平衡的动力明显增强。地方政府相对于中央政府的独 立利益进一步得到承认和章显，地方政府对地方社会经济 发展方向的决定权越来越大。在自身利益的驱动下，为了 发展地方经济，地方政府就必然要取得尽可能多的财政收 入，作为政府财政收入的主要形式的税收，自然成为政府 间经济利益竞争的中心，而以经济增长为考量的政绩评价 体制更让地方政府间竞争不断加剧。 从现实情况看，我国地方政府间对经济资源的竞争有 很长的历史。在计划经济条件下，地方政府为投资项目而 展开的竞争一直比较激烈。在转轨时期，地方政府间对资 源的争夺更加白热化。同时，随着中央政府对地方政府的 分权改革逐渐展开，中央与地方政府在资源方面的竞争也 日益凸现出来。而在政府间的竞争过程中，国内税收竞争 日渐凸现出来，并对经济诸多领域产生了深远影响。 研究目的和意义 随着我国市场化和分权化改革的推进，尤其是财政分 权体制的建立，我国各级政府逐渐形成了独立的经济利益， 地方政府为实现各自利益边界的最大化而展开的对税收资 源的争夺日益激烈，由于区域经济发展的不平衡，政府针 对相对落后地区制定了诸多税收优惠政策，加上税收体制 不规范，很多地方政府出台了一些名目繁多的减免税费的 优惠措施，而以经济增长为考量的政绩评价体制更加剧了 地方地方政府间的争夺，引起了理论界对税收竞争效应的 关注和对有害税收竞争的讨论。 本文研究的目的和意义就在于通过对政府间税收竞争 一般理论分析，揭示政府间税收竞争产生的根源，并具体 分析我国地方政府间税收竞争产生的原因，以及影响我国 地方政府间税收竞争规范展开的因素。在此基础上对如何 规范和限制我国地方政府间税收竞争提出一定的建议，找 到促进地区间良胜税收竞争和避免恶性税收竞争的方法和 对策。 文献综述 关于税收竞争的研宄，国外的文献己经非常丰富。自 蒂伯特以来，国外经济学家己经从各种角度拓展了税收竞 争问题的研宄。 蒂伯特(Tiebo utl956)是最早研宄税收竞争问题的。 他认为，个人的“用脚投票”给地方政府很大的约束力， 迫使各地政府最大限度地提高财政收支效率，在课征尽可 能少的税收条件下提供最优的公共服务。蒂伯特实际上强 调了地区间的竞争对促进政府效率提高的重要作用。奥茨 (0atesl972 )则直接指出税收竞争可能带来的负面效应， 因为各地政府为了吸引资本，竞相降低相应的税收，使得 地方支出处于边际收益等于边