山东科技大学经济管理学院审计学课件第三章 审计职业规范体系.pptVIP

第三章 审计规范体系 第一节 审计规范体系概述 第二节 国家审计规范体系 第三节 内部审计规范体系 第四节 注册会计师审计规范体系 学习目标 掌握审计规范的定义，明确多个研究角度对审计规范的分类 明确国家审计规范的体系构成 明确内部审计规范的体系构成 明确注册会计师审计规范的体系构成、掌握注册会计师执业准则的体系构成；明确鉴证业务基本准则和质量控制准则的基本内容 明确职业道德准则内涵及构成；掌握职业道德基本准则及职业道德规范指导意见的相关规定 第一节 审计规范体系概述 一、定义 审计规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。 一是审计主体在审计工作中必须遵守的基本原则，是对审计工作做出的最低要求，如审计法规； 二是审计主体在审计工作中应当尽量做到的标准，是对审计工作做出的较高要求，如职业道德。 二、从多个角度研究审计规范 从审计规范适用的主体看审计规范体系的构成 从审计规范的权威性看审计规范体系的构成 从审计规范实施的内容看审计规范体系的构成 从审计规范适用的主体看审计规范体系的构成 从审计规范的权威性看审计规范体系的构成 从审计规范实施的内容看审计规范体系的构成 第二节 国家审计规范体系 一、《审计法》 1994年8月31日全国人民代表大会常务委员会制定，2006年2月28日修正的《审计法》是专门规定国家审计制度的法律，是我国国家审计的基本法律。 《审计法》对我国审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责审计机关权限、审计程序和法律责任等国家审计的基本制度作了全面规定。 国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。 审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 二、国家审计准则 （一）国家审计基本准则 1．一般准则 2．作业准则 3．报告准则 4．处理、处罚准则 （二） 16个行为准则 三、《审计机关审计人员职业道德准则》（37页） （一）国家审计基本准则 国家审计基本准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，是实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计意见书和作出审计决定时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。 1．一般准则 ⑴ 审计机关办理审计事项和审计人员承办审计业务应具备的条件。 ⑵ 对审计机关和审计人员的独立性的要求。 ⑶ 对审计人员保守秘密的要求。 ⑷ 一般准则还对审计人员的继续教育和专业技术资格等进行了规范。 2．作业准则 ⑴ 根据法律、法规和政府工作的要求，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划，确定审计事项，并按审计组组长负责制的要求委派审计人员。 ⑵ 编制具体审计事项的审计方案，确定审计目标和审计重点；审计方案经批准后，应提前向被审计单位送达审计通知书。 ⑶ 审计组实施审计应对被审单位的内部控制制度和会计资料进行控制测试和实质性程序，确定证明材料，并对审计工作进行记录，编制审计工作底稿，审计组组长应对审计工作底稿进行必要的检查和复核。 ⑷ 审计中如有特殊需要，可以委派或者聘请专门机构或者有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定；审计机关应对审计组的工作情况进行监督等。 3．报告准则 ⑴ 审计组完成审计工作后，应按时向审计机关提交审计报告；在提交审计报告之前，要征求被审计单位对审计报告的意见。 ⑵ 审计报告的内容包括： 审计的内容、范围、方式、时间， 被审计单位的有关情况， 实施审计的有关情况， 审计评价意见， 对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其依据。 ⑶ 审计机关要建立对审计报告的复核制度，审计报告经复核后，送交审计机关审定 。 4．处理、处罚准则 审计机关审定审计报告后，应根据不同情况出具审计意见书或审计决定，对被审计单位作出审计处理和处罚。 审计意见书的内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，对审计事项的评价意见和评价依据，责令被审计单位自行纠正的事项，改进被审计单位财政收支、财务收支管理和提高效益的意见和建议。 审计决定的内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，定性、处理、处罚决定及其依据，处理、处罚决定执行的期限和要求，依法申请复议的期限和复议机关。 审计处理的种类包括：责令限期缴纳应当缴纳或上缴的财政收入，责令限期退还违反所得，责令限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目，依法采取其他处理措施。 审计处罚的种类包括：警告、通报批评，罚款，没收违法所得，依法采取其他处罚措施。 除上述内容外，审计机关还应每年向政府提出对本级财政预算执行和其他财政收支的审计