山东科技大学初级会计学课件第5章 会计凭证.pptVIP

第四章 会计凭证 一、会计凭证概述 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证的传递 （一）定义p116 是在会计工作中记录经济业务明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 （二）作用 提供经济信息和会计信息 监督、控制 提供记账依据 加强经济责任 （三）分类 按用途及填制分类 原始凭证 记账凭证 （一）定义p117 又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始单据，是进行会计核算的原始资料。 （二）分类 外来原始凭证 自制原始凭证 ？ p119 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 5-10 5-8 5-9 填制手续不同 来源不同 （三）基本内容 1、凭证名称 2、摘要 3、金额 4、业务双方名称 5、相关人员的签章 6、填制日期 7、编号 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 （四）填制要求 1、原始凭证的内容填写要完整准确 2、用黑或蓝墨水填写，如一式几联的可以用圆珠笔填写 3、大写汉字金额要规范，不能使用简化字 壹,贰,叁,肆,伍,陆,柒,捌,玖,拾,圆,角,分, 佰,仟,万,亿,零，整 4、小写金额不能连写 5、小写金额前加“ Y ”符号，大写金额前加“人民币” 6、金额内无角分的用“0”补齐，大写时加整字 7、改错：用红字划掉，再用蓝色、黑色笔写 9、填制凭证要及时，经济业务发生后要马上填写凭证 10、明确经济责任：相关人员签章要有 8、要连续编号，编号后作废的不能撕毁，盖“作废”章 （五）审核 1、审核内容 合规性 完整性 技术性 2、相关处理 不完整、不正确的原始凭证应退回改正或补办 不符合法规的应由责任负责人承担，或报告上 级主管以待处理 （一）定义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证。 （二）分类 复式记账凭证 单式记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金收款凭证 银行存款收款凭证 P127 现金付款凭证 银行存款付款凭证 专用 P128 通用 适用的经济业务不同 填制方式不同 （三）基本内容 1、记账凭证名称与填制单位名称 2、摘要 3、会计分录 4、金额合计、记账备注 5、所附原始凭证张数 6、填制日期 7、编号 8、相关人员签章 （四）填制要求 1、必须以审核无误的原始凭证为依据 2、会计分录准确无误（包括会计科目和金额） 3、摘要简单明了 4、日期：收、付款凭证是业务发生的日期；转账凭证以收到原始凭证的日期为准，但在摘要里应注实际发生日期。 5、编号：按月编号 6、附件的张数应与实际相等 7、填写金额合计 8、凭证中的金额栏空的应划掉 9、相关人员的签章 （1）顺序编号法：适用于通用记账凭证（2）字号编号法：适用于专用记账凭证 （五）审核 合规性 完整性 技术性 （六）小结 原始凭证与记账凭证的区别 填制主体不同 填制依据不同 作用不同 目的不同 业务：2004年4月8日收到供应单位A开来的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 实例一 光华工厂转账凭证 年 月 日 摘 要 账 户 名 称 记账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户 明细账户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 字 第 号 2004 4 转 125 购进材料 材料采购 甲材料 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 王 婷 √ 8 实样 （一）定义P134 （二）内部牵制制度 （三）过程 原始凭证 取得 会计凭证的传递 记账凭证 填制 登记账簿 整理、 装订 归档