审计学购货付款.ppt

5.检查应付账款明细帐。查明有无：（1）借方余额；（2）应付账款和预付帐款同时挂帐；（3 ）不属于应付账款的其他应付款。 6.检查长期挂帐应付账款 7.检查带现金折扣的应付账款的处理是否恰当 8.检查债务重组的会计处理 9.关注是否存在应付关联方账款 10.审查外币应付账款的折算 11.确认应付账款的披露是否恰当 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第四节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产审计 （一）审计目标 是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动记录是否完整、计价与折旧政策是否恰当、期末余额是否恰当、披露是否恰当。 （二）实质性测试 1、编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表 固定资产类别 固定资产原值 累计折旧 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 折旧方法 折旧率 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 1. 2. 3. 合计 1.与帐簿核对相符、复核其加计正确性 2.检查分类是否正确、 3.检查期初余额。连续常年审计：与上期审计工作底稿核对相符；非连续常年审计：对期初余额进行比较全面的审计。 2、分析性复核 固定资产总值/总产量、计提折旧额/固定资产总值、累计折旧/固定资产总成本，与有关数据比较 比较本年度与以前年度固定资产增加额或减少额 比较本年度各月份、本年度与以前年度的修理费及维护费用 分析固定资产的构成及其增减变动情况 比较固定资产保险费 3、检查固定资产的增加 客户：北京华夏实业有限公司 签名 日期 索引号 项目：固定资产增加情况测试表 编制人 王明 2002.2.25 C19-3 截止日：2001年12月31日 复核人 张前 2002.2.25 页次 1 月 日 凭证号 固定资产 类别 固定资产名称 增加情况 测试情况 数量 原价 累计折旧 1 2 3 4 5 6 7 8 4 30 28 建筑物 厂房 1 89000 √ √ √ √ √ √ √ √ 7 15 30 生产设备 发电设备 1 25000 √ √ √ √ √ √ √ √ 8 25 46 机动车辆 卡车 1 98000 √ √ √ √ √ √ √ √ 测试内容：1.新增固定资产列入计划、合理；2.新增固定资产存在；3.新增固定资产计价正确；4.新增固定资产原始凭证手续齐备；5.新增固定资产折旧方法正确；6.新增固定资产归企业所有；7.新增固定资产会计处理正确；8.新增固定资产分类正确。 审计说明及审计意见： √：经过审查，没有发现异常。 固定资产增加可以确认 4、测试固定资产的减少 （1）是否经批准 （2）是否进行技术检验或评估 （3）会计处理是否正确，累计折旧是否冲销 （4）净损益的计算及处理是否正确 （5）是否存在未作处理的固定资产减少业务：①复核是否有用新增固定资产替代原有固定资产的情况；②分析营业外收支等帐户，查明有无处置固定资产所带来的收支；③追查停产产品的专用生产设备等的处理情况；④向被审计单位的固定资产管理部门查询。 5、检查固定资产的所有权 6、对固定资产进行实地观测 7、确定固定资产使用年限和和残值是否合理 8、检查固定资产的租赁 9、检查固定资产的保险 10、调查未使用不需用的固定资产 11、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 12、检查固定资产的抵押、担保情况 13、检查有无与关联方之间的固定资产购销活动 14、审查固定资产在会计报表上的披露是否恰当 二、累计折旧审计 （一）审计目标 （二）实质性测试 1. 编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表 2.分析性复核 （1）应计折旧固定资产×折旧率，复核折旧计提的总体合理性； （2）本年度计提折旧额/固定资产原值，与上期比较，分析本期折旧计提的合理性和准确性； （3）累计折旧/固定资产原值，评价固定资产的老化率。 3.检查折旧政策（折旧方法、折旧范围）是否符合规定，前后一致 4.审查固定资产折旧的计算与分配 5.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否恰当 6.比较本期计提的折旧额与有关成本费用帐户的折旧费用 7.检查累计折旧披露的恰当性。 例 下表列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计目标 审计程序 （1）被审计单位对所审计会计期间内新增固定资产享有所有权。 （2）在资产阶级负债表日，所有在册固定资产均存在。 （3）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B.复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固定资产契约和保险单据 E.实施截止测试，证实固定资产