课件：审计4.pptVIP

* 例题 助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销款时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。( ) 分析：注册会计师应核对原件，而不是复印件，故此题是错误的。 * 二、编制与复核（续1） 2.存在形式：纸质、电子或其他介质 3.审计工作底稿的编制主要有试算平衡表、主表和附表，它们通过交叉索引联系在一起，勾勒出某一报表项目是执行审计的轮廓。 三张表反映三大结构： 未审情况，包括内控情况、有关会计账项的未审计发生额及期末余额。 审计过程的记录，包括注会实施的审计测试性质、审计测试项目、抽取的样本及检查的重要凭证、审计标识及其说明、审计调整及重分类事项等。 审计结论，包括注会对内控的研究评价结果、有关会计账项的审定发生额及审定期末余额。 * 二、编制与复核（续2） 4．分级复核制度：（P480） 两个层次：项目组内部复核、独立的项目质量控制复核 具体内容： 项目经理：一级全面现场复核 项目合伙人：二级重点复核 不参与该业务的人员：独立的项目质量控制复核 复核内容： * 三、归档与管理 审计工作底稿归档的期限 审计工作底稿归档的性质 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 归档期间对工作底稿做出的变动属于事务性的，可以作出变动，事务性的变动包括：4个 审计工作底稿归档后的变动 归档后修改或增加底稿时应当记录的事项：3个 需修改或增加底稿的情形：2个 不得在规定的保存期届满前删除或废弃工作底稿 4. 审计报告日后发现例外情况，对底稿的变动记录：3个 5. 审计档案的保存期限： * 例题： 注会通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（　）。 答案：× 解析：注会还应当在审计工作底稿中记录如何处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。 2. 注会在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注会决定将传真件予以删除（　） 答案：√ 解析：应该说注会最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。 * 3.Ｇ公司2002、2003年度会计报表审计业务均由Ｍ注册会计师负责。在审计Ｇ公司2003年度会计报表时，Ｍ注册会计师调阅了2002年度的有关审计工作底稿。2004年5月，Ｍ注册会计师将2002年度工作底稿退还时，Ｃ职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。Ｃ职员将相关事项报告Ａ会计师事务所相关负责人，该负责人指示Ｃ职员，应要求Ｍ注册会计师书面说明修改理由，并对2002年度审计工作底稿的修改内容予以恢复后归档。（ ） 答案：√ 解析：审计工作完结，审计工作底稿归档后就成了档案，反映了以前的审计情况，不能随意修改。如发现档案所载内容与历史事实不符，应增加说明材料予以说明，但不能修改档案。 * 4.Ｎ注册会计师于2004年4月将Ｔ公司2003年度会计报表审计工作底稿归档。2004年5月初，Ｎ注册会计师要求用刚收到的一张Ｔ公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由Ｎ注册会计师直接接受的同笔应付账款回函传真件。Ｃ职员检查了原件和传真件未发现内容差异，但仍做了请示。Ａ会计师事务所相关负责人指示Ｃ职员，同意Ｎ注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。（ ） 答案：× 解析：在审计证据中，证据原件的可靠性高于传真件、复印件等。但档案要反映历史原貌，因此以原件替换传真件不妥。  * 5.2004年6月，Ｃ职员在清理审计档案时发现1990年2月～1992年2月期间档案的审计Ｓ公司的一批审计档案，包括审计报告副本、已审会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后，Ａ会计师事务所除在1995年5月向Ｓ公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。Ｃ职员请示该批审计档案能否销毁，Ａ会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准、并按规定履行相关手续后可以全部销毁。 （ ） 答案：× * 案例：审计工作底稿 一、审计事项： 2008年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术