课件：舞弊审计.pptVIP

2001年10月9日起, 刘姝威逐步对蓝田的财务报告进行了分析,得出的结果是, 2000年蓝田的流动比率已经下降到0.77, 净营运资金已经下降到负1.27亿元。 中铁蓝田融资困难 通货紧缩大背景，融资收缩 投资主体单一 （行政计划管理的形式） 偿债和融资的双重压力 融资成本一再提高 投资预期降低 盈利能力下降 了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。  管理当局舞弊的动机 公司正面临财务困难。 管理当局面临完成财务计划的压力。 主要就关注虚增资产、收入、现金流和利润的财务舞弊手法 职业怀疑 风险评估 职业怀疑的定位、舞弊风险的评估 在实施分析程序以了解被审计单位及其环时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系 管理层通过个人出资融资演变成债权人的角色变化（中铁） 组建融资公司所带来的资产债务重组问题（中铁） 申请加大配股比例（蓝田） THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 LOGO 可编辑 可编辑 组长：杨超组员：王波,张陇川，朱泽宇，张久荟，朱磊，徐兴华，夏中毅 定义 注册会计师的目标 中国注册会计师审计准则1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任 总则 要求 总则 舞弊的预防 舞弊的检查 舞弊的报告 一般原则 内部审计具体准则第6号－－舞弊的预防、检查与报告 附则 IIA:舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法 违纪行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给 组织带来损害。 我国:舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违 法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时 可能为个人带来不正当利益的行为。 都认为内部审计人员应该具备识别舞弊线索所 需的相应知识，但不要求内部审计师具备那些 主要责任是识别和调查舞弊的人员所具备的专 门技能。 IIA:内部审计师负责根据组织所开展的经营活动各 方面的潜在风险水平，通过检查和评估内部控制 系统的适当和有效性来协助组织管理层遏制舞弊。 我国:内部审计机构和人员应保持应有的职业谨慎， 合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协 助组织管理层预防、检查和报告舞弊。 我国舞弊审计准则 与 IIA舞弊审计准则的比较与借鉴 舞弊定义的比较 舞弊识别的比较 发现舞弊的职责的比较 铁路建设工程仅三成施工正常 6000亿投资计划落空 铁路建设的三年黄金期一去不复返“铁路建设进入了冬天，而且，这个冬天会很漫长、很寒冷。”中铁电气化局的高层在内部的“中期经营分析会”上如此描述。 中华铁道网的抽样调查更为悲观，今年铁路工程建设仅有三成正常施工，处于停工、半停工和进展缓慢的占到70%.另外，铁路建设一线职工的工资有半数未按时发放。记者得到的一份中铁某局内部研讨会材料也证实了中华铁道网的调查结果。 Reality Identity 在铁路基建项目停工之外，铁道部还面临着偿债和融资的双重压力，而目前释放出的一些信号显示铁道部的这种资金紧张的局面或许还将持续。铁道部财务司公布的《铁道部2011年上半年主要财务及经营数据报告》显示：铁道部总负债达20907亿元，负债率为58.53%。今年铁道部在债券市场也“碰壁”，第三期短融意外遭遇流标，第四期和第五期的超短融中标利率均超过5%。另外，中行和建行已经上调对铁道部的贷款利率到基准利率。 从目前情况来看，铁道部今年6000亿元的铁路基建投资计划也要“落空”。从今年1月份开始铁路基建投资就一直在减少，截至8月份，累计完成铁路基建投资3164亿元，同比下滑11%，这与6000亿元的目标相差甚远。一位项目经理对记者表示“前几年到第四季度会新开工很多新项目，以冲刺完成年度投资计划，今年这种局面不会再出现了。” 铁路建设的资金困局也凸显了铁路投融资体制改革的迫切性。前述中铁某局高层领导称，目前铁路基建资金极度短缺，所有项目没有资金来源，已完项目也无钱支付。这一方面是由于国家宏观调控、银行不再放贷引起的，另一方面是整个社会对铁路项目还贷能力的质疑，对高铁发展产生了不信任。要建以往设一条铁路一般是由铁道部与地方政府组成业主公司，并且铁道部在业主公司中“一股独大”，目前这种投融资模式已不能保证铁路建设需要。 27日，中国政府网发布《关于进一步加强铁路建设管理的若干意见》(以下简称《意见》)，该《意见》的亮点是开启了铁道部多元化融资之路，指出要进一步落实铁路建设管理主体责任，组建合资公司筹备组；而中小合资项目，可由合资公司委托铁路局建设或自行组织建设. “蓝田”舞弊案 上市前的简要回顾 1992年蓝田成立之初，其主业为制药业与酒店业，根据市场形势的变化，董事会经过反复研究，决定选择农业作为公司今后发展方向，开拓新的生