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第七章 衍生金融工具会计
思考题：
1.答：衍生金融工具是由基础金融工具派生而来的，其是价值随基础变量变动而变动的待执行合同。《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》中指出，衍生金融工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同：（1）其价值随特定利率、金融工具价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动。（2）不要求初始净投资，或与对市场变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的净投资。（3）在未来某一日期结算。
2.答：衍生金融工具按照不同的交易方法与特点，可以分为远期合同、期货合同、期权合同、互换合同、结构化金融衍生工具等。按照衍生金融工具的不同使用方向，其又可以分为股票市场中的衍生金融工具、外汇市场中的衍生金融工具、利率市场中的衍生金融工具。按照衍生金融工具的不同交易性质，其又可以分为远期交易性质的衍生金融工具、选择权交易性质的衍生金融工具。
3.答：我国《企业会计准则第24号——套期保值》的定义为：套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
4.答：公允价值套期是指对源于某类特定风险的、将影响企业损益的公允价值变动风险进行的套期。公允价值套期主要适用于以下被套期项目：已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产、负债、尚未确认的确定承诺中的可辨认部分。
金流量套期是指对源于，某类特定风险的、将影响企业损益的现金流量变动方向进行的套期。可以指定为现金流量套期的被套期项目包括：已确认资产或负债、很可能发生的预期交易。
核算题：
1. （1）4月29日开仓时，交纳保证金金额为：
4 850×300×10%=145 500（元）
交纳手续费金额为：
4 850×300×0.0003=436.50（元）
会计处理为：
借：财务费用 436.50
贷：银行存款 436.50
借：衍生工具——股指期货合同 145 500
贷：银行存款 145 500
（2）由于投资者购买的是多头，而4月30日出现了下跌，即该投资者发生亏损，需要按照交易所的规定补交保证金。
亏损额为：4 850×300×1%=14 550（元）
补交额为：4 850×300×10%×99%-（145 500–14 550）=13 095（元）
会计处理为：
借：公允价值变动损益 14 550
贷：衍生工具——股指期货合同 14 550
借：衍生工具——股指期货合同 13 095
贷：银行存款 13 095
在4月30日编制资产负债表时，“衍生工具——股指期货合同”账户借方余额144 045元（145 500–14 550+13 095）作为资产列示于资产负债表左方的“其他流动资产”项目中。
（3）5月1日，交纳平仓费
平仓费金额为：4 850×300×99%×0.0003=408.08（元）
会计处理为：
借：银行存款 144 045
贷：衍生工具——股指期货合同 144 045
借：投资收益 14 550
贷：公允价值变动损益 14 550
借：财务费用 408.08
贷：银行存款 408.08
2. （1）2016年2月1日，签订期权合同时，会计处理为：
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