第三章--税收法律制度讲解学习.ppt

第三章 税收法律制度 ;本章内容：;一、税收的概念与分类;（二）税收的特征 1．强制性 强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双方权力与义务的制约。 2．无偿性 体现财政分配的本质 3．固定性 固定性指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。 ;（三）税收的分类 1．按征税对象分类 ;2．按征收管理的分工体系分类 ;3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 ;4．按照计税标准不同进行的分类 ;【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 【答案】ACD ;【单选题】国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例是指税收特征的（ ）。 A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、客观性 【答案】C;;【多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税 【答案】D 【解析】D为行为税 ;【多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　D.印花税 【答案】ACD 【解析】A 75% 25%；C 60% 40%；D 96% 4% ;【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（ ）　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税 【答案】ACD ;【多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税 【答案】ABD ;【单选题】下列各项中，属于执行从价定率与从量定额相结合的符合征收方式的有（ ） A、卷烟 B、雪茄 C、烟丝 D、药酒 【答案】A 【解析】复合税——既征收从价税，又征收从量税，主要是消费税中的卷烟和白酒。;二、税法及构成要素;2．税收与税法的关系 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如??图所示。 ;（二）税法的分类 1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： ——国内税法、国际税法、外国税法 3、按照税法法律级次划分： ——法律、行政法规、规章、规范性文件 ;（三）税法的构成要素（11个）; 1、征税人： ——税务部门、财政部门、海关； 2、纳税义务人： ——自然人、法人； 3、征税对象： ——流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： ——征税的具体项目； ;5、税率： （1）比例税率：单一、差别、幅度 （2）定额税率： （3）累进税率：超额累进、超率累进； 6、计税依据： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 ;7、纳税环节：（一次课征制和多次课征制） 生产环节 流通环节 分配环节 消费环节 8、纳税期限： 按期纳税 按次纳税;9、纳税地点： 机构所在地 义务发生地 财产所在地 报关地 ;10、减免税： （1）减税和免税 （2）起征点：达不到不征、达到全额征； （3）免征额：如个人工资性所得免征3500元; 11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。 ;【多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（　）。　　A.征税人　　B.纳税义务人　　C.征税对象　　D.计税依据 　『正确答案』BC　『答案解析』基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。 ;【单选题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。　　A.税率　　B.纳税人　　C.征税对象　　D.纳税期限 『正确答案』C『答案解析』区别不同类型税种的主要标志是征税对象。;【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（　） 『正确答案』×『答案解析』起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。;【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《进出口关税条例》 【答案】BC ;【单选题】税法构成要素中，用以区分不同税种的（ ）。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 【