2成本性态分析（下）.ppt

第二章 成本性态分析;第三节 成本性态分析的程序和方法 ;一、成本性态分析的涵义;三、成本性态分析的基本假设;四、成本性态分析的程序;分步分析程序示意图;同步分析程序示意图;五、成本性态分析的方法;;历史资料分析法的定义;开始;高低点法;计算公式：;（1）选择高低点坐标——选点；;高低点的选择应当以业务量的高低为依据 高点坐标：（最高的业务量，同期成本） 低点坐标：（最低的业务量，同期成本）;b的经济意义取决于分析对象的内容： 若分析对象是总成本，则b为单位变动成本； 若分析对象是混合成本，则b为混合成本中变动部分的单位额。;高低点法的公式;a;例如：某企业混合成本及业务量的历史资料如下: 一月 二月 三月 四月 五月 六月 产量(吨) 8 10 13 12 14 11 成本(万) 24 28 34 31 36 29 问：该企业一月的固定成本及变动成本分别为多少？ 若经过预计，七月份的产量为15吨，问七月份的变动成本及固定成本分别为多少？ b=(36-24) ÷(14-8)=2 a=36-2×14=8 即 混合成本可表述为：y=8+2x ∴ 一月份固定成本为8万，变动成本为8×2=16万。 七月份固定成本为8万，变动成本为15×2=30万。;散布图法;a;散布图法 ;0 x 业务量（件）;一元直线回归法; 根据一系列历史成本资料，利用数学最小平方法原理，算出最能代表平均成本水平的固定成本a和单位变动成本b。 例：已知大量历史数据:成本—业务量点。现求最能代表平均成本水平的直线y=a+bx，使得各点与该直线的总误差最小。 ;回归直线法的具体步骤如下： ①对已知资料进行加工，计算ΣX，ΣY，ΣXY，ΣX2 ，ΣY2。 ②计算相关系数ｒ，判断业务量X与成本Y之间的线性关系。相关系数ｒ的取值范围一般在-１至+1之间。当ｒ=-１时,说明X与Y之间完全负相关;当ｒ=０时,说明X与Y之间不存在线性关系;当ｒ=+1时,说明X与Y之间完全正相关。一般来说,只要当ｒ接近１,就说明X与Y基本正相关,可以运用线性回归方法。; 相关系数（relevant coefficient）是回归分析过程中用于???定变量之间是否存在必要线性关系的一个数学参数。;0 x 业务量（件）;③求出回归直线方程中的a、b值公式:;;(1)对已知资料进行加工，计算各项指标如下表所示。;(2)相关系数 r接近于1,X,Y具有线性关系。 (3)将加工的资料代入公式得: (4)将加工的资料代入公式得: ;高低点法 散布图法 回归直线法;案例分析 ;案例资料;根据已知资料整理列表如下： ;要求： （1）用高低点法按分步分析程序进行成本性态分析； （2）用高低点法按同步分析程序进行成本性态分析 ;高低点法的应用; 在本案例中，我们只掌握8月份的部分成本分类资料，其他月份并没有进行这项工作。而应用高低点法至少要求掌握两期资料。因此需要利用成本的性态进行必要的推算。; = – – = 82500 – 60000 – 10000 =12500（元） 接下来，需要对产销量最高的12月份的成本进行分类。 ; 12月份的固定成本=8月份的固定成本=60000元 = × = ×200 = 100 ×200 =20000（元） = – – = 95000 – 60000 – 20000 = 15000（元）; 第二步，按高低点法对混合成本进行分解。