《坏帐核销管理办法》.docVIP

某工程建设总公司企业管理模块 第三模块 财务会计 第一分块 财务管理 （二）精编精选管理文件 - PAGE 34 - - PAGE 33 - 建筑施工企业标准化管理制度 坏账核销管理办法 （公司 公司财务 号 日颁布） 第一条 为加强应收款项及其他各项债权管理、降低坏账风险，减少坏账损失，根据《企业会计制度》并结合公司实际，特制定本管理办法。 第二条 坏账是指应收款项和其他各项项债权不能按时足额收回，给单位利益造成损失的经济行为。 第三条 符合下列条件之一的应当认定为坏账 （一）债务人死亡，既无遗产可供清偿，或其遗产不足清偿，又无义务承担人，确实无法收回的； （二）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回的； （三）债务人逾期未履行其偿债义务，有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小且超过3年的； （四）债务人因严重的自然灾害或意外事故，损失巨大，确实无法清偿的。 第四条 证明坏账已经发生应取得的主要证据 （一）债务人死亡形成的坏账，应取得法院或公安部门出具的债务人死亡或依法宣告失踪、死亡的证明，财产的法定继承人用财产或遗产偿债的证明，工商部门注销企业营业执照的证明等相当法律文件； （二）债务人破产形成的坏账，应取得破产公告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料、清算文件； （三）逾期无法收回的应由会计人员在取得相关证据基础上做出职业判断； （四）债务人遭受重大自然灾害或意外事故无法清偿债务形成的坏账，应取得自然灾害或意外事故发生时的图片、音像、政府机关公告等。 第五条 坏账核销的程序 （一）各分公司、公司管项目经理部和费用单位的财务部门对于形成的坏账进行取证、提出报告并阐明损失的原因和事实，由本单位总会计师或财务负责人确认后报本单位负责人审核签字，然后上报公司财务部。 （二）财务部收到各单位上报的坏账申报材料后，要进一步核实坏账的真实性及形成坏账的重要原因，经财务部主任、公司总会计师审核签字后，上报总经理审批。 （三）公司本部的坏账损失，财务部主任确认坏账后，再经公司审计部审核确认，然后上报总经理审批。总经理批准后的坏账损失，由财务部进行相应账务处理。 第六条 公司统一采用备抵法核算坏账损失，各单位在年末应当按规定计提坏账准备。当坏账发生时，首先冲减坏账准备，超过准备部份计入当期费用。当已确认并转销的坏账部份或全部收回，应先按实际收回金额恢复企业债权并冲回转销的坏账准备数额。 第七条 各单位应当对应收账款和其他各项债权实行台账管理，健全相关制度，落实催收责任，经常清查和反馈信息。对造成坏账负有责任的相关人员应当按规定追究责任，对催收有功人员按规定给予表彰或奖励。 第八条 单位应当建立账销案存制度，继续保留已核销债权的追索权。 第九条 公司公司财务 号文件作废。 第十条 本管理办法由公司财务部负责解释。 第十一条 本管理办法自发文之日起施行。 附件：《申请坏账核销审批报告》 附件 申请坏账核销审批报告 年 填制单位： 金额：元 1、款项名称 2、申请核销理由描述 3、证据清单 申报单位财务部鉴定意见 申请单位总会计师审核意见 　 　 单位意见　 　 　 负责人（签字） 　 负责人（签字） 　 　 　 公司财务部审核意见 　 负责人（签字） 　 　 　 　 　 　 公司审计部意见 　 负责人（签字） 　 　 　 　 　 　 公司总会计师审核意见 公司总经理意见 制表人：