新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目十二.pptVIP

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2019-10-13 发布于广东
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新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目十二.ppt

项目十二行为税类的计算与申报任务一会计算、申报印花税任务二会计算、申报车辆购置税返回任务一会计算、申报印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受或使用的应税经济凭证所征收的一种税。它具有维护社会经济交易秩序的重要作用。印花税具有以下四个特点：兼有凭证税和行为税性质、征税范围广泛、税收负担比较轻、由纳税人自行完成纳税义务。一、征税范围（１）经济合同。经济合同包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。下一页返回任务一会计算、申报印花税购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。仓储保管合同，包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、入库单。借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。（２）产权转移书据。产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，按产权转移书据征收印花税。（３）营业账簿。营业账簿即单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账册。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。（４）权利、许可证照。权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（５）经财政部确定征税的其他凭证。二、纳税人印花税的纳税人是书立、领受或使用凭证的单位或个人。具体为：立合同人，指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税立据人，产权转移书据的纳税人是立据人，即书立产权转移书据的单位和个人。立账簿人，营业账簿的纳税人是立账簿人，即设立并使用营业账簿的单位和个人。领受人，权利许可证照的纳税人是领受人，即领取并持有该项凭证的单位和个人。使用人，应税凭证的使用人指在国外书立、领受应税凭证，在国内使用该凭证的单位和个人。各类电子应税凭证的签订人，即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。三、税率印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率；权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率。具体税率见表１２－１。四、计税依据印花税根据应税凭证的不同，设置了价值形态和实物形态两种计税依据。（一）从价计征时计税依据的确定１.各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据具体包括：上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税（１）购销合同，计税依据为合同或应税凭证记载的购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。（２）加工承揽合同，计税依据为合同或应税凭证记载的加工或承揽收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同” 计税贴花。（３）建设工程勘察设计合同，计税依据为合同或应税凭证记载的勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。上一页下一页返回任务一会计算、申报印花税（４

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