新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目三.pptVIP

任务二 会计算应纳增值税税额 （３） 按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本× （１＋成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。 （二） 进项税额的确定 进项税额， 是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务， 支付或者负担的增值税额。 １.准予从销项税额中抵扣的进项税额 （１） 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票， 下同） 上注明的增值税额。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 （２） 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （３） 购进农产品， 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和１３％的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额＝买价×扣除率 买价， 是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品， 按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 （４） 接受境外单位或者个人提供的应税服务， 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下简称税收缴款凭证） 上注明的增值税额。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的， 应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ２.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （１） 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 （２） 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （３） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （４） 接受的旅客运输服务。 非增值税应税项目， 是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。非增值税应税劳务， 是指应税服务范围所列项目以外的营业税应税劳务。不动产， 是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产， 包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产， 均属于不动产在建工程。 个人消费， 包括纳税人的交际应酬消费。 固定资产， 是指使用期限超过１２ 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。 非正常损失， 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失， 以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 ３.需划分允许抵扣进项税额的处理 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 适用一般计税方法的纳税人， 兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额， 按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： ４.已抵扣进项税额转出的处理 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务， 发生不得抵扣进项税额情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外） 的， 应当将该进项税额从当期进项税额中扣减； 无法确定该进项税额的， 按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算应纳增值税税额 二、简易计税方法 简易计税方法的应纳税额， 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售额×征收率 上一页 返回 任务三 会进行增值税纳税申报 一、纳税义务发生时间 （１） 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的， 为开具发票的当天。收讫销售款项， 是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天， 是指书面合同确定的付款日期； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的， 为应税服务完成的当天。 （２） 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （３） 纳税人发生视同提供应税服务的， 其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 下一页 返回 任务三 会进行增值税纳税申报 (4)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 二、纳税期限 增值税的纳税期限分别为１ 日、３ 日、５ 日、１０ 日、１５ 日、１ 个月或者１ 个季度。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以１ 个季度为纳税期限的规定适用