第03讲_增值税法（2）.docVIP

税法（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 考点6：“营改增”差额计算销售额的规定 【例题1·单选题】以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是（??? ）。 A.存款利息，以利息收入全额为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 【答案】A 【解析】选项A：存款利息不征收增值税。 【例题2·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年11月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2018年12月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2018年12月应缴纳增值税（??? ）万元。（以上价格均为含税价格） A.3.00 B.3.38 C.2.81 D.2.83 【答案】D 【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2018年12月应缴纳增值税=（200-280×50%-10）÷（1+6%