《内部控制监督与审计》网络学院.docxVIP

学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●?学会进行内部控制监督与审计； ●?了解内部控制监督的主体； ●?明白内部审计的定义、目的及存在的原因； ●?知道内部审计的各种角色； ●?掌握内部审计的基本流程。 内部控制监督与审计 一、内控监督的主体 企业内部控制的监督机构主要包括三大主体： 1.审计委员会 企业中内部控制监督的第一大主体是企业董事会所属的审计委员会。 2.内部审计机构 企业中内部控制监督的第二大主体是企业的内部审计机构，其是一种常设状态，即企 业是否有审计部或审计科。例如，有些企业没有审计组，但有稽查组；有些食品饮料公司 有市场监察部，实际上也承担了一部分审计功能。 3.外部监督机构 企业中内部控制监督的第三大主体是企业外部的监督机构，实际履行内部控制监督职 责的其他有关机构应当根据国家的法律法规要求和企业授权，企业外部的很多监督机构， 如会计事务所等，肩负着外审功能。 除了上述三大主体外，企业中的上级主管人员也是内控监督的主体，称为自控的主体， 如企业中的上级管理层监督下级员工。 二、内部审计的定义与目的 1.内部审计的定义 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助 组织实现其目标。 企业中的内部审计是企业内部的一个独立机构，其中的“独立”成分决定了内部审计 的效果和质量，也决定了审计的目标。 内部审计在不同的位置所扮演的角色也不同，如果内部审计在财务部下面，其职能是 帮助财务总监或者财务经理实现财务监控目标；如果内部审计在总经理部门，其职能是帮 助总经理实现监控目标；如果内部审计在董事会、审计委员会上面，其职能是帮助决策层 实现监控目标。所以，内部审计机构放在哪个部门并没有对错之分，也没有固定的模式， 需要根据企业的现状执行内部审计。 2.内部审计的目的 内部审计的目的主要包括： 评估各项活动的效果和效率 内部审计通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率，并判断其是否符 合企业内部的规章制度、流程。 进行原因分析，提供咨询建议 进行原因分析，并提供咨询建议是对内审的新层次要求。一般来说，审计人员做到一 定程度会成为出色的管理人员。 现代企业对于审计人员不是要求专才突出，而是要求成为复合型人才。因为专才看问 题有些偏颇，容易只从一个层面、一个维度看问题。例如，财务人员如果只把自己定位于 做报表、算账，那么未来的职业发展会非常有压力，需要从传统的财务会计向管理会计转 型，也就是要加强控制，加强决策知识，加强预警。 此外，员工在审计部工作，可以知道企业的业务流程，容易制定出相应的管控措施， 并把企业风险降到最低；在审计部工作，可以知道部门与部门、流程与流程之间的衔接关 系。所以，企业要加强内审部门的人才培养非常关键，实际上来讲，优秀的内部审计人员 就是一位优秀的咨询师。 三、内部审计存在的原因 内部审计存在的原因主要包括四个方面： 1.上市公司规模的日益扩大 随着上市公司规模的日益扩大，企业必须借助其他人员达到监控目的。很多情况下， 企业失控的原因是企业发展太快，但缺乏监督，如果企业只有职能部门而没有监督部门， 那么企业的漏洞会很快显现，所以随着企业规模的日益扩大，需要进行内部审计。 2.机构和其业务的日益复杂 随着企业机构和业务的日益复杂，企业的形态也会发生改变，面临很多挑战： 第一，小批量，交期短； 第二，业务形态的复杂度上升，不知道政策执行在市场的反馈度。 3.协助管理层更有效履行其责任 因为审计部门的存在，管理层在做决策的时候会更加谨慎。审计人员的职责是审计人， 当某个人出现问题时，审计员会一直盯住这个人，直到存在的问题有所改善。 审计的类型包括初次审计、二次审计和终审计。 要点提示 审计的类型包括： ①?初次审计； ②?二次审计； ③?终审计。 4.提高企业运作效率并增强其活动的附加值 审计的过程也是业务流程调整的过程，能够把企业中不合理的部分审计出来，进而完 善制度。 通常而言，内部控制体系的建设会经过以下阶段： 解决制度是否存在的问题 制度体系的建立不能追求完美，首先要解决有没有的问题，也就是有制度比没有制度 好，有制度至少能够让管理层知道哪些业务环节存在问题，并让员工有制度可依。 解决制度是否合理的问题 审计部门通过直接查询业务形态或者沟通，可以发现审计问题，并告诉相关人员哪些 流程合理，哪些流程不合理，并提出改进建议和专业判断，从而形成管理改善审计报告。 审计的价值不仅是对成本部门而言，好的审计体系还可以为企业营造健康、廉政的气 场环境。企业审计有效资源时，会涉及众多审计人员，所以要保证审计人员够多并且审计 得够细，因为审计和人才培养是目的。 四、内部审计人员的标准 审计人员如果