小企业会计实务项目三.pptVIP

四、应付职工薪酬 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （2）职工福利费。 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险。 （4）住房公积金。 （一）职工薪酬的含义、内容 四、应付职工薪酬 （5）工会经费和职工教育经费。 （6）非货币性福利。 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 （一）职工薪酬的含义、内容 四、应付职工薪酬 （1）职工福利费主要是指尚未实行主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医的路费、职工生活困难补助，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。 （一）职工薪酬的含义、内容 四、应付职工薪酬 （2）缴纳的补充养老保险、以商业保险形式提供的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。 （3）提供给高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等，如以低于成本的价格向职工出售住房等。 （一）职工薪酬的含义、内容 四、应付职工薪酬 （4）企业提供给职工的以权益结算的认股权、以现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。 （5）职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。 （一）职工薪酬的含义、内容 四、应付职工薪酬 （二）职工薪酬的账户设置 为反映职工薪酬的计提、结算（发放）、使用等业务，小企业需要设置“应付职工薪酬”总账账户，将企业实际支付职工薪酬的金额，记入该账户的借方，该账户的期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付给职工的薪酬。 1.总分类账户的设置 四、应付职工薪酬 （二）职工薪酬的账户设置 1.总分类账户的设置 图3-2　“应付职工薪酬”账户的设置 四、应付职工薪酬 （二）职工薪酬的账户设置 2.明细分类账户的设置 （1）职工工资 （2）奖金、津贴和补贴 （3）职工福利费 （4）社会保险费 四、应付职工薪酬 （二）职工薪酬的账户设置 2.明细分类账户的设置 （5）住房公积金 （6）工会经费 （7）职工教育经费 （8）非货币性福利 （9）辞退福利 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 1.计提应付职工薪酬的账务处理 2.小企业发放职工薪酬的账务处理 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 1.计提应付职工薪酬的账务处理 （1）生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 1.计提应付职工薪酬的账务处理 （3）管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （4）销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 1.计提应付职工薪酬的账务处理 对于国家没有规定计提基础和比例的，小企业应根据历史数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期职工薪酬实际发生额大于计提金额，应当按其差额补提；当期职工薪酬实际发生额小于计提金额，应当冲减该差额部分。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 2.小企业发放职工薪酬的账务处理 （1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税）等，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“库存现金”“银行存款”“其他应收款”“应交税费——应交个人所得税”等账户。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 2.小企业发放职工薪酬的账务处理 （2）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”等账户。 （3）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”账户。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 2.小企业发放职工薪酬的账务处理 （4）以小企业自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“主营业务收入”账户；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 四、应付职工薪酬 （三）货币性职工薪酬的账务处理 2