基层医疗卫生机构会计制度制定情况和基本内容讲解.pptVIP

* 基金类：固定基金、事业基金、专用基金 结余类：本期结余、限定用途结余（财政补助结转（余））、其他限定用途结转（余））、结余分配 * * * * 1、国库集中支付— 财政授权支付 （1）财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 * 1、国库集中支付— 财政授权支付（续） （2）科目设置和核算 “零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 实际收到额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 用额度发生支出 借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度 账务处理类似于“银行存款”。 * 2、国库集中支付— 财政直接支付 财政直接支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人 基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入 基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金 * 3、国库集中支付—年终结余资金 年末结算 （1）财政授权支付-根据银行对帐单和财政局指标 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （指标数=下达数） 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 财政补助收入 （指标数＞下达数） （2）财政直接支付-根据直接支付对帐单和财政局指标 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷： 财政补助收入 （指标数＞下达数） 如指标数=下达数，则无须处理 * 3、国库集中支付—年终结余资金（续） 次年初 （1）财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时 借：××支出…… 贷：财政应返还额度——财政直接支付 （2）财政授权支付 ①恢复上年度财政授权支付额度、 ②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 * 第四部分 新旧衔接 衔接前的准备工作 衔接时间安排 衔接工作内容 - 对资产和负债进行全面清查 - 新旧会计科目结转 * 1、衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度 内部会计核算制度 内部会计控制制度 内部资产管理制度 * 2、衔接时间安排 《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。 2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。 自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。 * 3、衔接工作内容 第一步：对资产和负债进行全面清查 第二步：编制2011年上半年会计报表 第三步：新旧会计科目结转 作结转分录 账户余额的调整 编制科目余额调节表 新旧科目余额对照表 第四步：编制2011年7月1日的初资产负债表 * 全面清查 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后按照原制度规定及时进行账务处理。 报废、毁损、盘亏 借：其他支出/固定基金等 贷：相关资产科目 盘盈 借：相关资产科目 贷：其他收入/固定基金等 * 科目结转—资产 原科目 新科目 原科目 新科目 现金 库存现金 对外投资 其他应收款 银行存款 银行存款 待处理财产损溢 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 固定资产 固定资产 其他货币资金 其他货币资金 在建工程 在建工程 财政应返还额度 财政应返还额度 无形资产 无形资产 应收医疗款 应收医疗款 应收在院病人医药费